Endast familjehem kan ärvas skattefrittÄven om det finns en jämförbar fastighet i kvarlåtenskapen kan endast familjehemmet ärvas skattefritt, förutsatt att vissa villkor är uppfyllda. Detta klargjorde Finanzgericht Niedersachsen med dom den 13 mars 2024 (Az.: 3 K 154/23). Arvtagaren kan inte göra en jämförbar fastighet i kvarlåtenskapen till ett familjehem.
Om vissa villkor är uppfyllda kan familjehemmet ärvas skattefritt. För att befrielse från arvsskatten ska vara möjlig måste arvlåtaren själv ha bott i familjehemmet fram till arvstillfället, såvida det inte var omöjligt av tvingande skäl, t.ex. hälsoproblem. Dessutom måste arvtagaren omedelbart, vilket i regel innebär inom 6 månader efter arvets inträffande, själv använda familjehemmet för bostadsändamål och bo där minst 10 år. Dessutom får boytan inte överstiga 200 kvadratmeter, så säger advokatbyrån MTR Legal Rechtsanwälte som bland annat ger råd inom arvsskattefrågor.
Flera lägenheter ärvda
Villkoren för att få befrielse från arvsskatten var i princip uppfyllda i den process som låg till grund för talan i Finanzgericht Niedersachsen. Arvtagaren ville dock inte ha skattebefrielse för lägenheten där hans mor bodde fram till sin död, utan för en liknande lägenhet i samma flerfamiljshus som också tillhörde den avlidne modern och som sonen redan bodde i. Detta accepterades dock inte av Finanzgericht Niedersachsen.
I det aktuella fallet ägde arvlåtaren flera lägenheter i ett flerfamiljshus. Hon bodde själv i lägenheten på vindsvåningen medan sonen använde en annan lägenhet på andra våningen som hyresgäst. Efter sin mors död flyttade sonen inte in i arvlåtarens lägenhet utan bodde kvar i sin ’gamla’ lägenhet. Den tidigare lägenheten som tillhörde modern hyrde han ut.
Skattebefrielse endast för familjehem
För lägenheten som han bodde i ansökte sonen om befrielse från arvsskatten. De separat fastställda fastighetsvärdena skilde sig visserligen åt, men ändå rörde det sig om två nästan identiska lägenheter i samma hus. Därför föreföll det honom inte meningsfullt att flytta in i vindsvåningen som tidigare användes av arvlåtaren. Därför bodde han vidare i sin tidigare lägenhet, berättade sonen.
Skattemyndigheten förklarade att befrielse från arvsskatten endast var möjlig för familjehemmet, det vill säga för moderns använda lägenhet, och avslog ansökan. Inte heller med sin överklagan mot skattebeskedet hade sonen något framgång.
Arvtagare måste bo i familjehemmet
Niedersächsisches Finanzgericht beslutade att skattemyndigheten med rätta inte hade beviljat befrielse från arvsskatten. Förutsättning för skattebefrielse för familjehemmet är att arvlåtaren använde familjehemmet för eget boende ända fram till arvstillfället, såvida han inte av tvingande skäl hindrades från denna självständiga användning. Dessutom måste arvtagaren omedelbart använda familjehemmet för eget boende, förklarade domstolen.
Det är nödvändigt att han också faktiskt flyttar in i familjehemmet och bor där. Ett renodlat avsedda för självständigt användning, t.ex. via angivelse i arvsskatteförklaringen, är dock inte tillräckligt om det inte faktiskt följs av inflyttning. Använder arvtagaren inte familjehemmet för eget boende är en befrielse från arvsskatten inte möjlig, klargjorde Finanzgericht Niedersachsen. Skattebefrielse skulle inte heller övervägas även om arvtagaren av tvingande skäl hindrades från självständigt användning.
Familjehemmet kan inte ’bytas ut’
Den lägenhet som sonen bodde i kunde inte bedömas som ett skattegynnat familjehem eftersom arvlåtaren inte hade bott där. Vindslägenheten som hon använde utgjorde familjehemmet. Eftersom sonen inte omedelbart använde familjehemmet efter arvet för egna bostadsändamål, kunde befrielse från arvsskatten här inte heller komma i fråga. Ett familjehem kan inte ersättas av en annan lägenhet i samma hus, gjorde domstolen vidare klart.
Domen visar att en skattebefrielse för familjehemmet är möjlig, men att villkoren för det måste vara uppfyllda.
MTR Legal Rechtsanwälte ger råd om arvsskatt och andra frågor inom arvsrätten.
Vänligen ta kontakt med oss!
