Doar locuința familială poate fi moștenită scutită de impozitChiar și atunci când în moștenire există un obiect comparabil, doar locuința familială poate fi moștenită scutită de impozit, cu condiția de a respecta anumite cerințe. Acest lucru a fost clarificat de Curtea Fiscală din Niedersachsen prin hotărârea din 13 martie 2024 (Az.: 3 K 154/23). Moștenitorul nu poate transforma o proprietate comparabilă din moștenire într-o locuință familială.
Dacă sunt îndeplinite anumite condiții, locuința familială poate fi moștenită fără impozit. Pentru ca scutirea de la impozitul pe succesiuni să fie posibilă, testatorul trebuie să fi locuit personal în locuința familială până la momentul moștenirii, cu excepția cazului în care acest lucru nu a fost posibil din motive stringente, de ex. probleme de sănătate. În plus, moștenitorul trebuie să utilizeze locuința familială imediat, adică de regulă în termen de 6 luni de la moștenire, pentru scopuri rezidențiale și să o locuiască pentru cel puțin 10 ani. De asemenea, suprafața locuibilă nu trebuie să depășească 200 de metri pătrați, așa cum precizează MTR Legal Rechtsanwälte, care consiliază, printre altele, în dreptul succesiunilor.
Mai multe apartamente moștenite
Cerințele pentru scutirea de impozitul pe succesiuni au fost, în principiu, îndeplinite în procedura de la Curtea Fiscală din Niedersachsen. Cu toate acestea, moștenitorul dorea scutirea de impozit nu pentru apartamentul în care a locuit mama sa până la deces, ci pentru un apartament comparabil din același bloc de apartamente, care aparținea de asemenea mamei decedate și era deja locuit de fiu. Totuși, Curtea Fiscală din Niedersachsen nu a fost de acord cu asta.
Testatoarea din acest caz deținea mai multe apartamente într-un bloc de apartamente. Ea locuia în apartamentul de la mansardă, iar fiul său utiliza un alt apartament la etajul al doilea ca chiriaș. După moartea mamei sale, fiul nu s-a mutat în apartamentul testatoarei, ci a continuat să locuiască în „vechiul” său apartament. Fostul apartament al mamei a fost închiriat de el.
Scutire de impozit doar pentru locuința familială
Pentru apartamentul pe care îl ocupa, fiul a solicitat scutirea de la impozitul pe succesiuni. Deși valorile proprietății stabilite separat diferau, totuși erau două apartamente aproape identice în aceeași clădire. De aceea, nu i s-a părut logic să se mute în apartamentul de la mansardă utilizat anterior de testator. Prin urmare, el a continuat să locuiască în apartamentul său anterior, susține fiul.
Agenția fiscală a explicat că scutirea de la impozitul pe succesiuni este posibilă doar pentru locuința familială, respectiv pentru apartamentul utilizat de mamă și a respins cererea. Nici cu contestația sa împotriva deciziei impozitului nu a avut succes fiul.
Moștenitorul trebuie să locuiască în locuința familială
Curtea Fiscală din Niedersachsen a decis că agenția fiscală a refuzat pe drept scutirea de la impozitul pe succesiuni. Cerința pentru o scutire de la impozitul pe succesiuni pentru locuința familială este ca testatorul să fi folosit locuința familială pentru scopuri personale până la moștenire, cu excepția cazului în care nu a fost posibil din motive stringente. În plus, moștenitorul trebuie să folosească imediat locuința familială pentru scopuri personale, a completat instanța.
Pentru aceasta este necesar ca el să se mute efectiv în locuința familială și să locuiască acolo. O simplă desemnare pentru folosință personală, de exemplu prin declarația într-o declarație fiscală asupra succesiunii, nu este suficientă dacă nu urmează și mutarea efectivă. Dacă moștenitorul nu folosește locuința familială pentru scopuri personale, scutirea de la impozitul pe succesiuni nu este posibilă, a clarificat FG Niedersachsen. Scutirea de impozit nu ar fi posibilă nici măcar dacă moștenitorul ar fi împiedicat din motive stringente să o folosească pentru sine.
Locuința familială nu poate fi „schimbată”
Apartamentul ocupat de fiu nu poate fi evaluat ca locuință familială scutită de impozit, deoarece testatoarea nu a locuit acolo. Apartamentul de la mansardă pe care ea l-a utilizat reprezintă locuința familială. Deoarece fiul nu a utilizat locuința familială imediat după moștenire pentru scopuri personale, nici aici nu intră în discuție scutirea de la impozitul pe succesiuni. O locuință familială nu poate fi înlocuită cu un alt apartament din aceeași clădire, a subliniat în continuare instanța.
Decizia arată că o scutire de impozit pentru locuința familială este posibilă, dar condițiile pentru aceasta trebuie să fie îndeplinite.
MTR Legal Rechtsanwälte oferă consultanță în ceea ce privește impozitul pe succesiuni și alte întrebări legate de dreptul succesoral.
Nu ezitați să luați contact cu noi!
