Bare familiehjem kan arves skattefrittSelv om det er en sammenlignbar eiendom i arven, kan bare familiehjemmet arves skattefritt, forutsatt at visse vilkår er oppfylt. Dette fastslo Finansretten i Niedersachsen i en dom 13. mars 2024 (Az.: 3 K 154/23). Arvingen kan ikke gjøre en sammenlignbar eiendom i arven til familiehjemmet.
Hvis visse betingelser er oppfylt, kan familiehjemmet arves skattefritt. For at fritak fra arveavgiften skal være mulig, må arvingen ha bebodd familiehjemmet selv frem til arvefallet, med mindre dette ikke var mulig av tvingende grunner, f.eks. helsemessige problemer. I tillegg må arvingen straks, det vil si vanligvis innen 6 måneder etter arvefallet, bruke familiehjemmet selv til boligformål og bo der i minst 10 år. Dessuten må boligarealet ikke være større enn 200 kvadratmeter, ifølge forretningsadvokatfirmaet MTR Legal Rechtsanwälte, som blant annet gir råd om arverett.
Flere leiligheter arvet
Vilkårene for fritak fra arveavgiften var i prinsippet oppfylt i saken for Finansretten i Niedersachsen. Imidlertid ønsket arvingen ikke skattelettelse for leiligheten moren hadde bebodd fram til hennes død, men for en sammenlignbar leilighet i samme flerfamiliehus, som også tilhørte den avdøde moren og allerede ble bebodd av sønnen. Det var imidlertid ikke Finansretten i Niedersachsen enig i.
Arvelateren i denne saken eide flere leiligheter i en flerfamiliehus. Leiligheten i toppetasjen bodde hun selv i, en annen leilighet i andre etasje brukte sønnen som leietaker. Etter morens død flyttet ikke sønnen inn i arvelaterens leilighet, men bodde fortsatt i sin «gamle» leilighet. Den tidligere leiligheten til moren leide han ut.
Skattefritak kun for familiehjem
For leiligheten han bodde i, ba sønnen om fritak fra arveavgiften. De særskilt fastsatte grunnverdiene avvek fra hverandre, men det dreide seg likevel om to nesten identiske leiligheter i samme hus. Det ga derfor ikke mening for ham å flytte inn i toppetasjens leilighet som arvelateren hadde brukt. Derfor bodde han videre i sin tidligere leilighet, sa sønnen.
Skattekontoret erklærte at fritak fra arveavgiften kun var mulig for familiehjemmet, altså for leiligheten moren brukte, og avslo søknaden. Heller ikke med sin klage mot skattevedtaket lyktes sønnen.
Arving må bo i familiehjemmet
Finansretten i Niedersachsen avgjorde at skattekontoret hadde rett til ikke å gi fritak fra arveavgiften. Kravet for et fritak fra arveavgiften på familiehjemmet er at arvelateren har brukt familiehjemmet til egne boligformål frem til arvefallet, med mindre han var hindret fra denne selvbruken av tvingende grunner. I tillegg må arvingen straks bruke familiehjemmet til egne boligformål, fastslo retten.
Det er nødvendig at han faktisk flytter inn i familiehjemmet og bor der. En enkelt tiltenkning for selvbruk, f.eks. ved angivelse i arveavgiftsdeklarasjonen, er derimot ikke tilstrekkelig hvis det ikke også følger en faktisk innflytting. Bruker ikke arvingen familiehjemmet til egne boligformål, vil fritak fra arveavgiften ikke være mulig, fastslo FG Niedersachsen. Skattefritaket ville heller ikke komme i betraktning selv om arvingen var hindret i selvbruken av tvingende grunner.
Familiehjem kan ikke «byttes»
Leiligheten sønnen bodde i kunne ikke vurderes som et skattefordelt familiehjem, da arvelateren ikke hadde bodd der. Leiligheten i toppetasjen, som hun brukte, utgjør familiehjemmet. Da sønnen ikke brukte familiehjemmet til egne boligformål etter arvefallet, kommer heller ikke her noe fritak fra arveavgiften i spørsmål. Et familiehjem kan ikke erstattes av en annen leilighet i samme hus, presiserte retten videre.
Dommen viser at et fritak for arveavgiften på familiehjemmet er mulig, men at vilkårene for dette må være oppfylt.
MTR Legal Rechtsanwälte gir råd om arveavgift og andre spørsmål innen arverett.
Ta gjerne kontakt med oss!
