Supports de données relatifs à des structures offshore : 398 cas suspects en Allemagne
Selon les indications du ministère des Finances de Rhénanie-du-Nord-Westphalie, le Landesamt zur Bekämpfung der Finanzkriminalität Nordrhein-Westfalen (LBF NRW) a acquis fin 2025 des données clients auprès de prestataires de services offshore. L’achat a été rendu public par un communiqué de presse du ministère des Finances de NRW du 11 décembre 2025. La dpa a fait état, le 19 octobre 2026, de l’état actuel de l’analyse ; la dépêche a été reprise le même jour dans toute l’Allemagne.
Selon les informations publiées, l’ensemble de données comprend 3.320.148 fichiers et dossiers, pour un volume d’environ 1,45 téraoctet. Jusqu’à présent, près de 400 dossiers présentant un lien avec l’Allemagne auraient été identifiés. Il est concrètement question de 398 cas suspects. Pour la Rhénanie-du-Nord-Westphalie, le ministère des Finances de Düsseldorf mentionne 64 cas ; les autres dossiers doivent être transmis aux Länder concernés.
Tous les dossiers sont des cas suspects. La question de savoir si des impôts ont été éludés dans les différentes situations et, le cas échéant, dans quelle mesure, doit, selon les informations disponibles, être examinée séparément dans chaque cas. La présomption d’innocence s’applique jusqu’à clarification définitive.
Origine et contenu des données acquises
Prestataires de services offshore dans plusieurs États
Selon les indications du ministère, les données proviennent de prestataires de services offshore établis dans plusieurs États et territoires. Sont mentionnés :
- Îles Caïmans,
- Émirats arabes unis,
- Hong Kong,
- Maurice,
- Panama,
- Singapour,
- Chypre.
Dans la couverture de la dpa, Dubai est notamment mentionnée dans ce contexte. Le communiqué officiel parle en revanche des Émirats arabes unis.
Selon la présentation du ministère des Finances, les prestataires proposaient à leurs clientes et clients de créer des sociétés étrangères dans des territoires à fiscalité réduite. Le soupçon porte sur le fait que de telles structures auraient pu servir à dissimuler des avoirs au fisc allemand et à contourner des obligations fiscales. Les informations disponibles ne font état d’aucune constatation définitive ayant force de chose jugée concernant des personnes ou sociétés individuellement concernées.
Bénéficiaires effectifs également en dehors de l’Allemagne
Selon la présentation officielle, l’ensemble de données ne concerne pas exclusivement des bénéficiaires effectifs domiciliés en Allemagne. Il couvrirait également des personnes domiciliées dans d’autres États. Pour les 398 cas suspects mentionnés jusqu’à présent, un lien avec l’Allemagne a été identifié.
Au moment de l’acquisition, le ministère des Finances n’a pas pu se prononcer sur le montant des fonds qui auraient pu être transférés vers les sociétés d’outre-mer. L’ampleur financière des structures concernées reste donc ouverte au regard des informations publiées jusqu’à présent.
Soupçon de structures de participation dissimulées
Recours à des gérants ou associés de paille
Selon la présentation officielle, des gérants de paille ou des associés de paille auraient, dans certains cas, été interposés en amont des sociétés étrangères. Le soupçon est que l’objectif de telles structurations aurait été de soustraire les rapports de participation réels au regard des autorités fiscales.
Là encore, il s’agit d’une situation de soupçon communiquée par les autorités. La question de savoir si une structure donnée était inadmissible sur le plan fiscal, si des déclarations pertinentes fiscalement ont été omises et si une fraude fiscale est constituée ne peut être appréciée qu’au regard du cas d’espèce.
Examen d’éventuelles minorations d’impôt
Selon les indications du ministère des Finances, il convient désormais d’examiner, dans chaque cas identifié, si des impôts ont été éludés et, le cas échéant, à hauteur de quel montant. La dépêche de la dpa indique que les dossiers situés en dehors de la Rhénanie-du-Nord-Westphalie seront transmis aux Länder compétents.
Le ministère des Finances de NRW avait en outre informé, le jour de l’annonce de l’achat des données, le gouvernement fédéral et les autres Länder de cette acquisition. L’objectif est de coordonner l’analyse ultérieure à l’échelle fédérale, dans la mesure où d’autres compétences sont concernées.
Rôle du LBF NRW dans l’analyse
Achat auprès d’un lanceur d’alerte
Selon la formulation officielle, le support de données provient d’un lanceur d’alerte. Dans la couverture de la dpa, le terme d’informateur est utilisé à cet égard. Le LBF NRW aurait examiné le matériel avant l’achat et l’aurait qualifié d’information de grande valeur pour la détection de la fraude fiscale.
Le LBF NRW est une autorité relativement récente. Elle regroupe les services d’enquête fiscale en Rhénanie-du-Nord-Westphalie. L’autorité avait auparavant attiré l’attention au niveau fédéral notamment par une « Task Force » en lien avec des situations fiscales concernant des influenceurs.
Expérience avec les données offshore
Selon les indications de l’administration fiscale de Rhénanie-du-Nord-Westphalie, des mesures de perquisition avaient déjà eu lieu, dans les mois précédant l’achat des données, dans le cadre de procédures offshore. Selon la présentation officielle, les services d’enquête fiscale de NRW sont considérés comme expérimentés dans l’analyse de données offshore.
Le ministre des Finances de NRW, Marcus Optendrenk, a déclaré à la dpa que quiconque dissimule de l’argent au moyen de sociétés boîtes aux lettres dans des paradis fiscaux doit savoir que les services d’enquête fiscale de Rhénanie-du-Nord-Westphalie resteront actifs. Il a également indiqué que les personnes ayant jusqu’à présent dissimulé des revenus devraient examiner sérieusement la possibilité d’une déclaration spontanée. Cette déclaration reflète la position du ministre et ne remplace pas un examen au cas par cas.
Qualification fiscale des structures offshore
Les sociétés offshore ne sont pas illicites du seul fait de leur siège dans un territoire à fiscalité réduite. Sur le plan fiscal, il est toutefois déterminant, entre autres, de savoir si les revenus ont été déclarés de manière complète et exacte, qui est le bénéficiaire effectif et si des sociétés ou comptes étrangers devaient être déclarés aux autorités fiscales.
Les structures transfrontalières peuvent impliquer différentes obligations fiscales. Celles-ci comprennent notamment des obligations déclaratives, des obligations de coopération et l’imputation correcte des revenus. Lorsque des faits fiscalement significatifs sont déclarés de manière inexacte ou incomplète, ou ne sont pas divulgués en violation d’une obligation, cela peut revêtir une portée pénale lorsque les conditions du § 370 AO (Abgabenordnung, Code fiscal allemand) sont réunies.
La question de savoir si une déclaration spontanée efficace au sens du § 371 AO (Abgabenordnung, Code fiscal allemand) peut encore être envisagée dépend de nombreuses conditions et d’éventuels motifs de blocage. Une appréciation générale n’est pas possible sur la base des informations publiées.
Importance pour les entreprises, investisseurs et particuliers fortunés
L’analyse du support de données montre que les structures patrimoniales et de participation transfrontalières peuvent de plus en plus faire l’objet de contrôles administratifs. Cela ne concerne pas seulement les personnes directement établies en Allemagne, mais aussi les structures internationales présentant un lien avec l’Allemagne.
Pour les entreprises, investisseurs et particuliers fortunés, il peut en résulter des questions fiscales complexes, notamment en cas de participations dans des sociétés étrangères, de constructions fiduciaires ou d’hommes de paille, ainsi que lors de la déclaration des bénéficiaires effectifs. MTR Legal Rechtsanwälte accompagne ses clients dans les questions de droit fiscal à dimension internationale ; vous trouverez de plus amples informations sous Conseil juridique en droit fiscal.
