Kun familiens hjem kan arves skattefritSelv hvis der i boet er en sammenlignelig ejendom, kan kun familiens hjem arves skattefrit, forudsat at visse betingelser er opfyldt. Dette fastslog Landretten i Niedersachsen med dom af 13. marts 2024 (Az.: 3 K 154/23). Arvingen kan ikke gøre en sammenlignelig ejendom i boet til familiens hjem.
Er visse betingelser opfyldt, kan familiens hjem arves skattefrit. For at fritagelsen fra arveafgift kan træde i kraft, skal arveladeren selv have beboet familiens hjem indtil arvefaldet, medmindre det af tvingende grunde som fx helbredsproblemer ikke var muligt. Desuden skal arvingen omgående, hvilket normalt betyder inden for 6 måneder efter arvefaldet, selv benytte familiens hjem til boligformål og bo der i mindst 10 år. Derudover må boligarealet ikke overstige 200 kvadratmeter, oplyser advokatfirmaet MTR Legal, der bl.a. rådgiver om arveret.
Flere lejligheder arvet
Betingelserne for fritagelse fra arveafgiften var i princippet opfyldt i sagen ved Landretten i Niedersachsen. Imidlertid ønskede arvingen ikke fritagelsen for den lejlighed, som hans mor beboede indtil sin død, men for en sammenlignelig lejlighed i samme lejlighedskompleks, som også tilhørte den afdøde mor og som sønnen allerede beboede. Heri var Landretten i Niedersachsen dog ikke enige.
Arveladeren i den foreliggende sag ejede flere lejligheder i en etageejendom. Lejligheden på øverste etage beboede hun selv, en anden lejlighed på anden sal benyttede hendes søn som lejer. Efter moderens død flyttede sønnen ikke ind i arveladerens lejlighed, men blev boende i sin ‘gamle’ lejlighed. Moderens tidligere lejlighed udlejede han.
Skattefritagelse kun for familiens hjem
For den lejlighed, han boede i, ansøgte sønnen om fritagelse fra arveafgift. Selvom de særskilt fastsatte ejendomsværdier afveg fra hinanden, var der stadig tale om to næsten identiske lejligheder i samme bygning. Det forekom ham derfor ikke hensigtsmæssigt at flytte ind i den øverste etage-lejlighed, som arveladeren havde benyttet. Derfor boede han videre i sin hidtidige lejlighed, forklarede sønnen.
Skattemyndighederne erklærede, at fritagelse fra arveafgiften kun var mulig for familiens hjem, altså for moderens benyttede lejlighed, og afslog ansøgningen. Også med sin klage mod skatteafgørelsen fik sønnen intet udbytte.
Arving skal bebo familiens hjem
Landretten i Niedersachsen besluttede, at skattemyndighederne med rette ikke havde givet fritagelse fra arveafgiften. En betingelse for at få fritagelse fra arveafgiften for familiens hjem er, at arveladeren har benyttet familiens hjem til egne boligformål indtil arvefaldet, medmindre han af tvingende årsager var hindret i denne selvbenyttelse. Desuden skal arvingen omgående benytte familiens hjem til egne boligformål, fremhævede retten.
Hertil kræves det, at han også faktisk flytter ind i familiens hjem og bor der. En simpel reservation til selvbrug, fx i arveafgiftsopgørelsen, er imidlertid ikke tilstrækkelig, hvis der ikke også rent faktisk følger en indflytning. Hvis arvingen ikke benytter familiens hjem til egne boligformål, er der ikke mulighed for fritagelse fra arveafgiften, fastslog Landretten i Niedersachsen. Fritagelsen fra arveafgift ville heller ikke komme på tale, selvom arvingen af tvingende årsager var forhindret i selvbenyttelsen.
Familiens hjem kan ikke ‘byttes’
Den lejlighed, som sønnen beboede, kunne ikke vurderes som et skattebegunstiget familiens hjem, da arveladeren ikke havde boet der. Det herboende øverste etage-lejlighed udgør familiens hjem. Da sønnen imidlertid ikke omgående benyttede familiens hjem til egne boligformål efter arvefaldet, var der heller ikke her tal om fritagelse fra arveafgift. Et familiens hjem kan ikke erstattes af en anden lejlighed i samme hus, fastslog retten videre.
Dommen viser, at en fritagelse fra arveafgift for familiens hjem er mulig, men betingelserne for det skal være opfyldt.
MTR Legal rådgiver om arveafgift og andre spørgsmål om arveret.
Du er velkommen til at tage kontakt til os!
