Само семейният дом може да бъде наследен без данъкДори ако в наследството има сравним имот, само семейният дом може да бъде наследен без данък, ако са изпълнени определени условия. Това беше изяснено от Финансовия съд в Долна Саксония с решение от 13 март 2024 г. (Дело №: 3 K 154/23). Наследникът не може да превърне сравнимия имот в наследството в семеен дом.
Ако са изпълнени определени условия, семейният дом може да бъде наследен без данък. За да бъде възможно освобождаването от данъка върху наследството, завещателят трябва да е обитавал семейния дом до момента на наследството, освен ако това не е било възможно по принудителни причини, например здравословни проблеми. Освен това, наследникът трябва незабавно да използва семейния дом за жилищни цели, което означава, че в общия случай, в рамките на 6 месеца след настъпването на наследството, да го обитава и да го обитава за най-малко 10 години. Освен това, жилищната площ не трябва да надвишава 200 квадратни метра, пояснява бизнес адвокатската кантора MTR Legal Rechtsanwälte, която консултира и по наследствено право.
Наследени няколко апартамента
Условията за освобождаване от данъка върху наследството бяха изпълнени в процеса пред Финансовия съд в Долна Саксония. Все пак наследникът не желаеше освобождаването от данък за апартамента, обитаван от майка му до нейния смърт, а за сравним апартамент в същата многофамилна сграда, който също принадлежеше на покойната майка и който синът вече обитаваше. Там Финансовият съд в Долна Саксония обаче не се съгласи.
Завещателката в случая притежаваше няколко апартамента в многофамилна сграда. Апартамента на тавана обитаваше тя самата, а друг апартамент на втория етаж използваше синът ѝ като наемател. След смъртта на майка си, синът не се премести в апартамента на завещателката, а продължи да живее в своя „стар“ апартамент. Бившия апартамент на майка си той даде под наем.
Освобождаване от данък само за семейния дом
За апартамента, който обитаваше, синът подаде искане за освобождаване от данъка върху наследството. Въпреки че отчетените основни стойности на недвижимостите се различаваха, все пак се считаше, че са двата почти идентични апартамента в същата сграда. Според него не било разумно да се премести в апартамента на тавана, който завещателката използваше. Затова той продължил да живее в съществуващия си апартамент, според изявленията му.
Данъчната служба обясни, че освобождаването от данъка върху наследството е възможно само за семейния дом, тоест за апартамента, който е обитаван от майката, и отказа искането. Дори и с жалбата си срещу данъчната декларация, синът не успя.
Наследникът трябва да обитава семейния дом
Финансовият съд в Долна Саксония реши, че данъчната служба правилно не е предоставила освобождаване от данъка върху наследството. Условие за освобождаване от данъка върху наследството за семейния дом е завещателят да го е използвал до момента на наследството за собствени жилищни цели, освен ако не е бил възпрепятстван от принудителни причини да извършва тази самоизползване. Освен това наследникът трябва незабавно да използва семейния дом за свои жилищни цели, изясни съдът.
Това изисква да се премести и наистина да живее в семейния дом. Едно просто обявление за самоизползване, например чрез посочване в декларацията за данъка върху наследството, не е достатъчно, ако не следва и действителното преминаване. Ако наследникът не използва семейния дом за собствени жилищни цели, освобождаване от данъка върху наследството не е възможно, изясни Финансовият съд в Долна Саксония. Освобождаването от данък не би влязло в сила дори в случай, че наследникът е възпрепятстван от принудителни причини да извършва самоизползване.
Семейният дом не може да бъде „разменян“
Апартаментът, обитаван от сина, не може да бъде отценен като данъчно облекчен семеен дом, тъй като завещателката не е живяла в него. Апартаментът на тавана, който тя е използвала, представлява семейния дом. Тъй като синът не е използвал семейния дом за собствени жилищни цели веднага след наследството, освобождаването от данъка върху наследството не може да се приложи и в този случай. Семейният дом не може да бъде заменен с друг апартамент в същата сграда, категорично заяви съдът.
Решението показва, че е възможно освобождаване от данък за семейния дом, но условията затова трябва да бъдат изпълнени.
MTR Legal Rechtsanwälte консултира по данък върху наследството и други въпроси в областта на наследственото право.
Свържете се с нас !
