فقط المنزل العائلي يمكن توريثه معفى من الضرائبحتى وإن كان هناك عقار مماثل في التركة، لا يمكن توريث سوى المنزل العائلي معفى من الضرائب، بشرط استيفاء شروط معينة. أوضحت محكمة المالية في ساكسونيا السفلى هذا الحكم في قرارها الصادر في 13 مارس 2024 (رقم: 3 K 154/23). لا يمكن للوريث تحويل عقار مماثل في التركة إلى منزل عائلي.
إذا تم استيفاء شروط معينة، يمكن توريث المنزل العائلي معفى من الضرائب. لكي يكون الإعفاء من ضريبة الميراث ممكنًا، يجب أن يكون الورث مضى بنفسه في المنزل العائلي حتى وقت الوفاة، ما لم يكن ذلك غير ممكن لأسباب قاهرة مثل المشاكل الصحية. بالإضافة إلى ذلك، يجب على الوريث أن يستخدم المنزل العائلي فورًا لأغراض السكن بنفسه، وهذا يعني عادةً في غضون 6 أشهر من حدوث الوفاة، ويشغله لمدة لا تقل عن 10 سنوات. كما يجب ألا تزيد مساحة السكن عن 200 متر مربع، وفقًا لشركة المحاماة MTR Legal Rechtsanwälte التي تقدم المشورة أيضًا في قانون الإرث.
ورث العديد من الشقق
تم استيفاء الشروط للإعفاء من ضريبة الميراث، من حيث المبدأ، في القضية أمام محكمة المالية في ساكسونيا السفلى. لكن، أراد الوريث الإعفاء الضريبي ليس للشقة التي كانت تسكنها والدته حتى وفاتها، بل لشقة مماثلة في المبنى نفسه، تنتمي أيضًا للأم المتوفاة وكان الابن قد سكنها بالفعل. لكن محكمة المالية في ساكسونيا السفلى لم توافق على ذلك.
كانت الوريثة تمتلك عدة شقق في مبنى متعدد العائلات. كانت السيدة تسكن في شقة في الطابق العلوي، بينما استخدم ابنها شقة أخرى في الطابق الثاني كمستأجر. بعد وفاة والدته لم ينتقل الابن إلى شقة والدته، بل واصل العيش في شقته “القديمة”. وبدأ بتأجير الشقة السابقة لوالدته.
الإعفاء الضريبي فقط للمنزل العائلي
طلب الابن الإعفاء من ضريبة الميراث للشقة التي كان يسكنها. وبالرغم من اختلاف قيمة الملكية العقارية المُحددة لكل شقة بشكل منفصل، إلا أنه لا تزال الشقتان متشابهتين تقريبًا في نفس المنزل. لم يظهر له من المنطقي الانتقال إلى الشقة التي كانت تستخدمها الوريثة في الطابق العلوي. لذا استمر بالسكن في شقته السابقة، كما قال الابن.
أعلن مكتب الضرائب أن الإعفاء من ضريبة الميراث ممكن فقط للمنزل العائلي، أي الشقة التي استخدمتها الأم، ورفض الطلب. وبالنسبة لدعوى الابن ضد القرار الضريبي، لم يحقق نجاحا.
يجب على الوريث أن يسكن في المنزل العائلي
قررت المحكمة المالية في ساكسونيا السفلى أن مكتب الضرائب محق في عدم منح الإعفاء من ضريبة الميراث. تشير الشروط لكون الوريث مسؤولاً عن استخدام المنزل العائلي لأغراض السكن حتى وقت الوفاة، في حالة لم يتم منعه من الاستخدام الذاتي لأسباب قاهرة. كما يجب على الوريث استخدام المنزل العائلي فورًا لأغراض السكن، كما أوضحت المحكمة.
ويشترط لذلك أن ينتقل بالفعل إلى المنزل العائلي ويسكن هناك. مجرد التعهد بالاستخدام الذاتي، مثلاً بالإشارة في تصريحه لضريبة الميراث، لا يكفي إذا لم يتبعه الانتقال الفعلي. إذا لم يستخدم الوريث المنزل العائلي لأغراض السكن الذاتي، فلن يكون الإعفاء من ضريبة الميراث ممكنًا، كما حددت المحكمة المالية في ساكسونيا السفلى. لن يعتبر الإعفاء الضريبي كذلك حتى في حال كان الوريث ممنوعًا لأسباب قاهرة من الاستخدام الذاتي.
لا يمكن “تبديل” المنزل العائلي
لا يمكن تقييم الشقة التي يسكنها الابن كمنزل عائلي معفى ضريبيًا، حيث أن الوريثة لم تكن تسكن هناك. فالمنزل العائلي تتمثل في الشقة المستخدمة في الطابق العلوي. حيث أن الابن لم يستخدم المنزل العائلي لأغراض السكن الذاتي فور حدوث الوفاة، لا يتوفر هنا إعفاء من ضريبة الميراث. لا يمكن استبدال منزل عائلي بشقة أخرى في نفس المنزل، كما أوضحت المحكمة مرة أخرى.
يظهر الحكم أن الإعفاء الضريبي في حالة المنزل العائلي ممكن، ولكن يجب استيفاء الشروط بذلك.
تستشير MTR Legal Rechtsanwälte بخصوص ضريبة الميراث وغيرها من أسئلة قانون الإرث.
يرجى الاتصال بنا!
