AfA

Grundlagen der AfA

Die Abkürzung „AfA“ steht für „Absetzung für Abnutzung“. Sie bezeichnet im deutschen Steuerrecht die Möglichkeit, die Anschaffungs- oder Herstellungskosten bestimmter Wirtschaftsgüter über einen festgelegten Zeitraum verteilt steuerlich geltend zu machen. Dies betrifft vor allem Gegenstände, die nicht zum sofortigen Verbrauch bestimmt sind, sondern dem Betrieb oder der Einkunftserzielung längerfristig dienen. Durch die AfA wird dem Umstand Rechnung getragen, dass diese Wirtschaftsgüter im Laufe ihrer Nutzung an Wert verlieren.

Zweck und Bedeutung der AfA

Die AfA dient dazu, den Werteverzehr von abnutzbaren Wirtschaftsgütern des Anlagevermögens abzubilden. Unternehmen und Privatpersonen können so jährlich einen Teil der Anschaffungs- oder Herstellungskosten als Aufwand berücksichtigen. Dadurch verringert sich das zu versteuernde Einkommen in den jeweiligen Jahren entsprechend dem Wertverlust des betreffenden Gegenstands.

Anwendungsbereich der AfA

Die Anwendung der AfA ist auf abnutzbare bewegliche und unbewegliche Wirtschaftsgüter beschränkt. Dazu zählen beispielsweise Maschinen, Fahrzeuge, Gebäude sowie technische Anlagen. Nicht abnutzbare Güter wie Grund und Boden sind von der Abschreibung ausgeschlossen.

Voraussetzungen für die Inanspruchnahme von AfA

Damit eine Abschreibung vorgenommen werden kann, muss das betreffende Wirtschaftsgut zur Erzielung von Einkünften genutzt werden und einer planmäßigen Abnutzung unterliegen. Zudem müssen Anschaffungs- oder Herstellungskosten angefallen sein.

Beginn und Dauer der Abschreibung

Die Abschreibung beginnt mit dem Zeitpunkt, an dem das Wirtschaftsgut in Betrieb genommen wird beziehungsweise zur Nutzung bereitsteht. Der Zeitraum für die Verteilung richtet sich nach der betriebsgewöhnlichen Nutzungsdauer des jeweiligen Gutes.

Methoden zur Berechnung der AfA

Lineare Abschreibungsmethode

Bei dieser Methode werden die Kosten gleichmäßig auf die Jahre verteilt, in denen das Gut voraussichtlich genutzt wird. Jedes Jahr wird derselbe Betrag abgeschrieben.

Deguessive (degressive) Abschreibungsmethode (zeitweise möglich)

Hierbei erfolgt eine höhere Abschreibung in den ersten Jahren nach Anschaffung; sie nimmt mit zunehmender Nutzungsdauer ab. Diese Methode war zeitweise zulässig und ist abhängig vom jeweils geltenden Rechtstand nutzbar gewesen.

Sonderabschreibungen und Sonderfälle bei Gebäuden

Für bestimmte Investitionen können zusätzliche Sonderabschreibungen vorgesehen sein – etwa bei energetischen Sanierungen oder besonderen Fördermaßnahmen im Immobilienbereich.
Bei Gebäuden gelten besondere Regelungen hinsichtlich Bemessungssatzes sowie möglicher Aufteilung zwischen verschiedenen Nutzungsarten (zum Beispiel Wohngebäude versus gewerblich genutzte Immobilien).

Bedeutung für verschiedene Steuerpflichtige

Sowohl Unternehmen als auch Privatpersonen können unter bestimmten Voraussetzungen von einer steuerlichen Berücksichtigung durch AfA profitieren – etwa Vermieter beim Erwerb vermieteter Immobilien oder Selbstständige beim Kauf betrieblicher Ausstattung.
Auch Freiberufler haben grundsätzlich Zugang zu dieser Form des Werteausgleichs über mehrere Jahre hinweg.
Für Arbeitnehmer spielt sie meist nur dann eine Rolle, wenn beispielsweise Arbeitsmittel angeschafft werden müssen.

Buchhalterische Behandlung

Im Rahmen ordnungsgemäßer Buchführung ist jede vorgenommene Abschreibung nachvollziehbar zu dokumentieren.
Die jährlichen Beträge mindern dabei sowohl den Buchwert des betreffenden Gutes als auch das steuerpflichtige Ergebnis.

Bedeutung bei Veräußerung oder Ausscheiden eines Gutes

Nimmt ein Steuerpflichtiger ein abgeschriebenes Gut aus seinem Betriebsvermögen heraus – sei es durch Verkauf oder Entnahme -, so ist gegebenenfalls ein Gewinn beziehungsweise Verlust auszugleichen: Dieser ergibt sich aus Differenz zwischen Restbuchwert (nach erfolgten Abschreibungen) und erzieltem Erlös.