Apenas o lar familiar pode ser herdado livre de impostosMesmo que haja um imóvel comparável no inventário, apenas o lar familiar pode ser herdado isento de imposto, desde que certas condições sejam cumpridas. Isso foi esclarecido pelo Tribunal Fiscal da Baixa Saxônia com a decisão de 13 de março de 2024 (Ref.: 3 K 154/23). O herdeiro não pode transformar um imóvel comparável em inventário no lar familiar.
Se certas condições forem atendidas, o lar familiar pode ser herdado livre de impostos. Para que a isenção do imposto de herança seja possível, é necessário que o falecido tenha residido no lar familiar até a ocorrência da sucessão, a menos que isso tenha sido impossível por razões obrigatórias, como problemas de saúde. Além disso, o herdeiro deve utilizar o lar familiar imediatamente, o que geralmente significa dentro de 6 meses após a sucessão, para fins residenciais e habitá-lo por pelo menos 10 anos. Além disso, a área de habitação não deve exceder 200 metros quadrados, segundo o escritório de advocacia empresarial MTR Legal Rechtsanwälte, que, entre outras coisas, presta consultoria em direito sucessório.
Várias moradias herdadas
As condições para a isenção do imposto de herança foram em princípio cumpridas no procedimento perante o Tribunal Fiscal da Baixa Saxônia. No entanto, o herdeiro não desejava a isenção de impostos para o apartamento ocupado por sua mãe até sua morte, mas sim para um apartamento comparável no mesmo prédio multifamiliar, que também pertencia à falecida mãe e já era ocupado pelo filho. No entanto, o Tribunal Fiscal da Baixa Saxônia não concordou com isso.
A falecida no caso em questão possuía vários apartamentos em um prédio multifamiliar. Ela residia no apartamento do sótão, enquanto seu filho usava outro apartamento no segundo andar como inquilino. Após a morte de sua mãe, o filho não se mudou para o apartamento da falecida, mas continuou morando em seu “antigo” apartamento. Ele alugou o antigo apartamento de sua mãe.
Isenção de impostos apenas para o lar familiar
Para o apartamento que ele ocupava, o filho solicitou a isenção do imposto de herança. Embora os valores patrimoniais estabelecidos separadamente divirjam, tratava-se de dois apartamentos quase idênticos na mesma casa. Portanto, ele achou que não fazia sentido se mudar para o apartamento do sótão anteriormente usado pela falecida. Por isso, ele continuou morando em seu apartamento anterior, disse o filho.
O departamento fiscal declarou que a isenção do imposto de herança só era possível para o lar familiar, ou seja, para o apartamento utilizado pela mãe, e rejeitou o pedido. Também com sua ação contra o aviso de imposto, o filho não teve sucesso.
Herdeiro deve habitar o lar familiar
O Tribunal Fiscal da Baixa Saxônia decidiu que o departamento fiscal havia corretamente negado a isenção do imposto de herança. A condição para uma isenção de imposto de herança no lar familiar é que o falecido tenha usado o lar familiar para fins residenciais próprios até a sucessão, a menos que esteja impedido de usar por razões obrigatórias. Além disso, o herdeiro deve usar o lar familiar imediatamente para seus próprios fins residenciais, explicou o tribunal.
Para isso, é necessário que ele realmente se mude para o lar familiar e resida nele. Uma mera dedicação ao uso próprio, como indicado na declaração do imposto de herança, não é suficiente, a menos que também ocorra a mudança real. Se o herdeiro não utilizar o lar familiar para fins residenciais próprios, a isenção do imposto de herança não é possível, esclareceu o Tribunal da Baixa Saxônia. A isenção de impostos não seria considerada nem mesmo se o herdeiro fosse impedido de usar por razões obrigatórias.
Lar familiar não pode ser “trocado”
O apartamento ocupado pelo filho não pode ser avaliado como um lar familiar com benefícios fiscais, pois o falecido não residia lá. O apartamento do sótão que ela utilizou representa o lar familiar. Como o filho não usou o lar familiar para seus próprios fins residenciais imediatamente após a sucessão, a isenção do imposto de herança não pode ser considerada aqui. Um lar familiar não pode ser substituído por outro apartamento na mesma casa, deixou claro o tribunal.
A decisão mostra que uma isenção fiscal no lar familiar é possível, mas que as condições para isso devem ser cumpridas.
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