Update van 19-10-2026: De Bundestag heeft het regeringsontwerp van het Jahressteuergesetz 2026 (Duitse jaarlijkse belastingwet 2026) op 8 oktober 2026 in eerste lezing behandeld en na een debat van een uur naar de commissies verwezen. Het ontwerp wordt gevoerd als BT-Drucksache 21/8283 (Bundestag-drukstuk 21/8283); parallel daaraan werd het ontwerp van een hervormingswet inkomstenbelasting in eerste lezing behandeld. De Finanzausschuss heeft een openbare hoorzitting over het Jahressteuergesetz 2026 gepland voor 2 november 2026.
De Duitse bondsregering heeft het ontwerp van een Jahressteuergesetz 2026 bij de Bundestag ingediend. Het regeringsontwerp bevat talrijke afzonderlijke regelingen die volgens de bondsregering overwegend technisch van aard zijn en inhoudelijk niet of slechts gedeeltelijk met elkaar samenhangen. Tot de uitgelichte wijzigingen behoort met name de geplande verhoging van de rente op belastingnabetalingen en belastingteruggaven.
Regeringsontwerp voor het Jahressteuergesetz 2026
Het Bundeskabinett heeft het regeringsontwerp van het Jahressteuergesetz 2026 op 12 augustus 2026 vastgesteld. Het ontwerp is op 14 augustus 2026 overeenkomstig Art. 76 Absatz 2 GG (Grundgesetz, Duitse grondwet) aan de Bundesrat toegezonden en daar als Bundesratsdrucksache 447/26 (drukstuk van de Bundesrat 447/26) geregistreerd. Het Bundesministerium der Finanzen (Duits federaal ministerie van Financiën) is leidend. Volgens de inleidende tekst van het ontwerp gaat het om een wet waarvoor instemming vereist is, omdat de Bundestag de wet “met instemming van de Bundesrat” moet aannemen.
De Bundesrat heeft in zijn 1068e vergadering op 25 september 2026 een standpunt over het ontwerp ingenomen. De bondsregering heeft op 30 september 2026 in een tegenverklaring gereageerd en met afzonderlijke eisen van de deelstaten ingestemd. Eveneens op 30 september 2026 is het regeringsontwerp aan de Bundestag toegezonden.
De Bundestag heeft het ontwerp op 8 oktober 2026 in eerste lezing behandeld en na een debat van een uur naar de commissies verwezen.
Verhoging van de rente op nabetalingen en teruggaven
Rentevoet moet vanaf 2027 stijgen
Een centraal punt van het ontwerp betreft de rente op belastingnavorderingen en belastingteruggaven. Rente op nabetalingen wordt geheven van belastingplichtigen wanneer belastingen achteraf moeten worden betaald. Sinds 2019 bedraagt de rentevoet 0,15 procent per maand; dit komt overeen met een jaarlijkse rentevoet van 1,8 procent.
Vanaf 2027 moet de maandelijkse rentevoet wegens het sinds 2022 duidelijk gestegen renteniveau worden verhoogd naar 0,3 procent. Daaruit volgt een jaarrente van 3,6 procent. De verhoging moet worden verankerd in § 238 Absatz 1a AO (Abgabenordnung, Duitse algemene belastingwet) en gelden voor renteperioden vanaf 1 januari 2027.
Uit de voorgenomen verhoging van de belastingrente worden tot 2031 meeropbrengsten van meer dan 600 miljoen euro verwacht. Deze informatie betreft het budgettaire effect van de rentewijziging en vervangt niet de beoordeling van de betreffende individuele fiscale kwestie.
Gelijke behandeling bij belastingteruggaven
De beoogde rentevoet betreft niet alleen rente op nabetalingen. Hij moet eveneens gelden voor rente op teruggaven die belastingplichtigen bij belastingteruggaven ontvangen. Daarmee blijft de gelijke behandeling tussen de rente op belastingnavorderingen en belastingteruggaven behouden.
Volgens de Abgabenordnung begint de renteperiode voor de rente op belastingnavorderingen en belastingteruggaven in beginsel 15 maanden na afloop van het kalenderjaar waarin de belasting is ontstaan.
Verdere fiscale wijzigingen in het ontwerp
Kinderbelastingvrije bedragen bij woonplaats in EU- en EER-staten
Een andere voorgenomen wetswijziging betreft kinderen met woonplaats in een andere lidstaat van de Europese Unie of in een staat waarop de Overeenkomst betreffende de Europese Economische Ruimte van toepassing is. Voor deze kinderen moeten in de toekomst de niet-verlaagde belastingvrije bedragen voor kinderen bij de belastingheffing van de ouders worden toegekend.
De wijziging gaat terug op een arrest van het Hof van Justitie van de Europese Unie. Het Hof had de verlaging van gezinsbijslagen en fiscale voordelen bij werknemers van wie de kinderen zich in een andere lidstaat bevinden, aangemerkt als strijdig met het Unierecht. Tot dusver konden de belastingvrije bedragen alleen worden afgetrokken voor zover zij volgens de omstandigheden in de woonstaat van de kinderen “noodzakelijk en passend” waren.
Wijzigingen bij buitenlandse grootaandeelhouders
Het ontwerp bevat daarnaast regelingen voor buitenlandse grootaandeelhouders met deelnemingen in Duitse kapitaalvennootschappen van ten minste tien procent. In deze gevallen zijn wijzigingen voorzien om mogelijke misbruikconstructies te kunnen opsporen.
Volgens het Bundesministerium der Finanzen moeten beperkt belastingplichtige grootaandeelhouders met deelnemingen van ten minste tien procent in de toekomst vooraf geen vrijstellingsverklaringen meer ontvangen. In plaats daarvan moet na de betreffende transactie een verzoek om teruggaaf worden ingediend, zodat mogelijke misbruikconstructies in het individuele geval achteraf kunnen worden onderzocht.
Licentievergoedingen, kleine honoraria en elektronische aanslagen
Voorts is een verhoging voorzien van de vrijstellingsgrens bij het afzien van bronheffing voor naar het buitenland betaalde licentievergoedingen. De vrijstellingsgrens volgens § 50c EStG (Einkommensteuergesetz, Duitse wet op de inkomstenbelasting) moet stijgen van 10.000 euro naar 100.000 euro.
Daarnaast moet de vrijstellingsgrens voor kleine honoraria bij optredens volgens § 50a Absatz 1 Nummer 1 EStG worden verhoogd van 250 euro naar 500 euro per optreden. Aanslagen inkomstenbelasting en beschikkingen over bezwaren moeten vanaf 2027 alleen nog elektronisch worden verzonden wanneer de belastingbetalers over een ELSTER-account beschikken. Een uitdrukkelijke toestemming moet in deze gevallen niet langer vereist zijn.
De commissies van de Bundesrat adviseerden verder te onderzoeken of voor de meldingsplicht volgens § 41c Absatz 4 Satz 1 EStG een bagatelgrens wordt ingevoerd bij een te hoge teruggaaf van loonbelasting.
Onderzoeksbonus en minimumbelasting
Het Jahressteuergesetz 2026 voorziet ook in wijzigingen bij de onderzoeksbonus. Het staatssteunrechtelijke maximumbedrag van de onderzoeksbonus per onderneming en onderzoeks- en ontwikkelingsproject moet worden verhoogd van 15 miljoen euro naar 25 miljoen euro. Bovendien moet een eigen opschorting van de verjaringstermijn voor de vaststelling van de onderzoeksbonus worden ingevoerd.
Het ontwerp implementeert daarnaast de zogenoemde “Side-by-Side Approach” uit de internationale overeenstemming in de Duitse Mindeststeuergesetz (Duitse wet op de minimumbelasting). Daarnaast is een aanpassing van de verordeningsbevoegdheid voorzien.
Koopprijs van onroerend goed en eerste werkplek
Voor het eerst moet de verdeling van een totale koopprijs voor bebouwde percelen wettelijk worden geregeld. Hiervoor is een nieuwe § 6f EStG-E (ontwerpwijziging van de Einkommensteuergesetz) voorzien. Daarnaast moet de relevante periode bij de eerste werkplek worden gehalveerd.
Fiscale eenheid voor de omzetbelasting
Een ander wezenlijk regelgevingscomplex betreft de fiscale eenheid voor de omzetbelasting. Volgens de huidige rechtspositie is sprake van een Organschaft volgens § 2 Absatz 2 Nummer 2 UStG (Umsatzsteuergesetz, Duitse wet op de omzetbelasting) wanneer een rechtspersoon naar het geheel van de feitelijke omstandigheden financieel, economisch en organisatorisch in een onderneming is geïntegreerd. Een keuzerecht met betrekking tot het intreden van de rechtsgevolgen van de fiscale eenheid is tot dusver niet voorzien.
Het regeringsontwerp voorziet in een nieuwe regeling in § 2c UStG. Volgens die regeling moeten de rechtsgevolgen van de fiscale eenheid in de toekomst alleen op uitdrukkelijke verklaring intreden. De nieuwe regeling moet volgens het regeringsontwerp pas op 1 januari 2030 in werking treden.
Daarnaast moet worden verduidelijkt dat, overeenkomstig de rechtspraak van het Hof van Justitie van de Europese Unie en de Bundesfinanzhof (BFH, Duitse federale belastingrechter), ook personenvennootschappen dochtermaatschappijen binnen een fiscale eenheid kunnen zijn. De voorgenomen regeling kan daarmee van belang zijn voor ondernemingsgroepen met structuren van fiscale eenheid voor de omzetbelasting.
Uitbreiding van de internationale informatie-uitwisseling
De informatie-uitwisseling met buitenlandse belastingautoriteiten over inkomsten die via onlineplatforms worden behaald, moet worden uitgebreid. Dergelijke informatie wordt al binnen de Europese Unie uitgewisseld. Met het Jahressteuergesetz 2026 moet deze meldplicht worden uitgebreid tot aanbieders die in derde landen zijn gevestigd.
Het regeringsontwerp reageert volgens het Bundesministerium der Finanzen niet alleen op EU-recht en rechtspraak van het Hof van Justitie van de Europese Unie. Het houdt ook rekening met rechtspraak van het Bundesverfassungsgericht (BVerfG, Duits federaal constitutioneel hof) en de Bundesfinanzhof.
Verdere punten uit de wetgevingsprocedure
Het ontwerp bevat naast de wijzigingen die centraal staan nog andere afzonderlijke fiscale maatregelen. Daartoe behoren met name:
-
de voorgenomen nieuwe regeling van de fiscale eenheid voor de omzetbelasting in § 2c UStG, die volgens het regeringsontwerp pas op 1 januari 2030 in werking moet treden,
-
de implementatie van de BEPS-“Side-by-Side Approach” in de Duitse Mindeststeuergesetz,
-
verzoeken tot toetsing van de commissies van de Bundesrat over de toekomstige fiscaal verminderende inaanmerkingneming van bedrijfskosten en beroepskosten, eventueel met uitzonderingen voor kleine bedragen,
-
gegevens in het voorblad van het regeringsontwerp, volgens welke de nalevingslast voor burgers met 117.133 uur afneemt, terwijl bij het Bundeszentralamt für Steuern (Duitse federale centrale belastingdienst) en het Informationstechnikzentrum Bund extra uitgaven ontstaan.
De Bundesrat heeft onder meer eisen gesteld over de herformulering van § 15a EStG, de begunstiging voor winstinhouding en geringwaardige bedrijfsmiddelen. De bondsregering neemt onder meer het voorstel over om de fiscaal neutrale aandelenruil volgens § 20 Absatz 4a Satz 1 EStG te beperken tot in depot bewaarde aandelen. Bovendien moet een overeenkomstige toepassing van §§ 8c, 8d KStG (Körperschaftsteuergesetz, Duitse wet op de vennootschapsbelasting) in de CFC-heffing volgens § 10 Absatz 3 Satz 5 AStG-E (ontwerpwijziging van de Außensteuergesetz, Duitse wet inzake buitenlandse belastingrelaties) worden voorzien.
Bij het regeringsontwerp is bovendien een advies van de Nationaler Normenkontrollrat volgens § 6 Absatz 1 NKRG (Normenkontrollratsgesetz, Duitse wet op de Nationale Raad voor Normencontrole) als bijlage gevoegd. De in het referentenontwerp voorziene toestemming voor het gebruik van persoonsgegevens voor AI-systemen van de belastingadministratie is niet langer in het regeringsontwerp opgenomen. Het referentenontwerp voorzag daarnaast in een elektronisch derdenbeslag op bankrekeningen met verplichte elektronische postvakken.
De wet moet in beginsel in werking treden op de dag na de afkondiging. Afzonderlijke artikelen moeten echter terugwerkende kracht hebben, waaronder artikel 1 met werking vanaf 1 januari 2020 en artikel 28 met werking vanaf 6 december 2024. Het verdere verloop hangt af van de parlementaire procedure en de instemming van de Bundesrat; wijzigingen of aanvullingen blijven in de verdere wetgevingsprocedure mogelijk.
Veelgestelde vragen
Wanneer moet de rente op belastingnabetalingen worden verhoogd?
De verhoging van de rentevoet naar 0,3 procent per volle maand moet gelden voor renteperioden vanaf 1 januari 2027. Dit komt overeen met een jaarlijkse rentevoet van 3,6 procent.
Wat betekent dit voor betrokkenen?
Belastingplichtigen bij wie belastingnavorderingen of belastingteruggaven worden rentedragend gemaakt, kunnen door de hogere rentevoet worden geraakt. De renteperiode begint volgens de Abgabenordnung in beginsel 15 maanden na afloop van het kalenderjaar waarin de belasting is ontstaan.
Geldt de hogere rentevoet ook voor belastingteruggaven?
Ja, de geplande rentevoet moet zowel voor rente op nabetalingen als voor rente op teruggaven gelden. Belastingplichtigen ontvangen bij rentedragende belastingteruggaven daarom eveneens de voorziene hogere rentevoet.
Is het Jahressteuergesetz 2026 al aangenomen?
Nee. De Bundestag heeft het regeringsontwerp op 8 oktober 2026 in eerste lezing behandeld en naar de commissies verwezen. In de verdere parlementaire procedure, met inbegrip van de beraadslagingen in de Finanzausschuss en de behandeling door de Bundesrat, blijven wijzigingen of aanvullingen mogelijk.
Duiding voor ondernemingen, investeerders en particulieren
Het Jahressteuergesetz 2026 omvat talrijke wijzigingen die voor ondernemingen, investeerders en vermogende particulieren uiteenlopende fiscale gevolgen kunnen hebben. Naast de geplande verdubbeling van de rente op nabetalingen en teruggaven staan met name internationale situaties, elektronische bestuursprocedures en de behandeling van grensoverschrijdende structuren centraal.
Door de verwijzing naar de commissies is de wetgevingsprocedure in een verdere adviesfase terechtgekomen. Voor de fiscale duiding kan daarom doorslaggevend zijn welke regelingen in het verdere verloop ongewijzigd blijven en op welke punten Bundestag of Bundesrat nog aanpassingen aanbrengen. MTR Legal Rechtsanwälte begeleidt cliënten bij fiscaalrechtelijke vraagstukken met nationale en internationale aspecten; meer informatie vindt u onder juridisch advies in het belastingrecht.
