Finanzausschuss des Deutschen Bundestages (Komisja Finansów niemieckiego Bundestagu) przyjęła 11 listopada 2026 r. przedstawiony przez rząd federalny projekt rocznej ustawy podatkowej 2026. Komisja wprowadziła przy tym kilka zmian do pierwotnej wersji. Dotyczą one między innymi przepisów o kosztach podróży służbowych, odsetek od zaległości i nadpłat podatkowych, kwot wolnych na dzieci mające miejsce zamieszkania w innym państwie UE oraz regulacji podatkowych odnoszących się do określonych transakcji zbycia nieruchomości.
Projekt rządowy został przyjęty przez Bundeskabinett (niemiecki federalny gabinet ministrów) 12 sierpnia 2026 r. W Bundestagu jest procedowany pod numerem druku 21/8283 z 30 września 2026 r. Resortem wiodącym jest Bundesministerium der Finanzen (niemieckie Federalne Ministerstwo Finansów). Do celów projektu należą ograniczenie obciążeń biurokratycznych, cyfryzacja postępowania podatkowego oraz zapobieganie praktykom stanowiącym nadużycie.
Obrady w Bundesrat i Komisji Finansów
W Bundesrat (niemieckiej Radzie Federalnej) projekt był rozpatrywany pod numerem druku 447/26 z 14 sierpnia 2026 r. Ten organ konstytucyjny przedstawił swoje stanowisko na 1068. posiedzeniu 25 września 2026 r., zgodnie z art. 76 ust. 2 GG (Grundgesetz, niemiecka Ustawa Zasadnicza). Do druku Bundestagu załączono zarówno to stanowisko, jak i odpowiedź rządu federalnego.
Finanzausschuss składa się z 42 członków i zajmuje się sprawami skierowanymi do niej przez posiedzenie plenarne. Jej decyzję dotyczącą rocznej ustawy podatkowej poprzedziło półtoragodzinne wysłuchanie publiczne, które odbyło się 2 listopada 2026 r.
Rezygnacja z pierwotnej regulacji dotyczącej kosztów podróży
Istotna zmiana dotyczy § 9 Abs. 4 Satz 3 EStG (Einkommensteuergesetz, niemiecka ustawa o podatku dochodowym). Projekt rządowy przewidywał skrócenie z 48 do 24 miesięcy okresu, po którego upływie uznaje się dane miejsce za pierwsze miejsce wykonywania pracy w przypadku działalności wykonywanej w Niemczech. W odniesieniu do działalności wykonywanej za granicą okres ten miał nadal wynosić 48 miesięcy.
Finanzausschuss zrezygnowała z tego skrócenia. Tym samym dotychczasowy okres 48 miesięcy zostanie utrzymany również w odniesieniu do objętej regulacją działalności wykonywanej w Niemczech. Podczas wysłuchania eksperci wskazywali w szczególności na możliwe niekorzystne skutki dla żołnierzy zawodowych i kontraktowych, a także dla pracowników sektora budowlanego i projektów infrastrukturalnych.
W razie wdrożenia pierwotnie planowanej regulacji pracownicy objęci jej zakresem traciliby ulgi podatkowe, takie jak ryczałtowe diety na wyżywienie, już po dwóch, a nie po czterech latach. Pogorszeniu uległyby również zasady podatkowego uwzględniania kosztów przejazdów. Podczas wysłuchania Bund der Steuerzahler (niemiecki Związek Podatników) skrytykował planowane skrócenie jako podyktowane przez rząd federalny „interesem czysto fiskalnym” (tłumaczenie sensu).
Dodatki za pracę w szczególnych porach
Projekt zawiera ponadto zmiany dotyczące pracy w niedziele, dni ustawowo wolne od pracy oraz w porze nocnej. Podczas wysłuchania publicznego Deutsche Gewerkschaftsbund (Niemiecka Konfederacja Związków Zawodowych) ostrzegł przed możliwym ograniczeniem zwolnienia podatkowego odpowiednich dodatków.
Również podczas dalszych obrad komisji zwrócono uwagę na możliwość obniżenia zwolnionych z podatku dodatków za pracę w niedziele, dni ustawowo wolne od pracy i w porze nocnej. Uchwała komisji nie zmienia faktu, że dalszy proces legislacyjny nie został jeszcze zakończony.
Zmiany dotyczące odsetek, gotówki i wymiany akcji
Przyjęty projekt obejmuje liczne regulacje szczegółowe z różnych obszarów prawa podatkowego. Przewidziane środki obejmują:
-
Od 2027 r. stopa odsetek od zaległości i nadpłat podatkowych ma wzrosnąć z 0,15% do 0,3% miesięcznie. Odpowiada to podwyżce z 1,8% do 3,6% w skali roku.
-
Wydatki związane z działalnością gospodarczą nie będą podlegać odliczeniu, jeżeli stanowiące ich podstawę płatności zostały dokonane gotówką i przekroczyły limit płatności gotówkowych wynoszący 10 000 euro.
-
Praktyki stanowiące nadużycie w związku z wymianą akcji mają zostać wyeliminowane.
-
Mają zostać usunięte niekorzystne skutki podatkowe związane ze zbyciem nieruchomości w następstwie rozwodu.
-
Zgodnie z projektem rządowym nowe przepisy dotyczące grupy VAT zawarte w § 2c UStG-E (projekt niemieckiej ustawy o podatku od wartości dodanej) mają wejść w życie 1 stycznia 2030 r.
Podwyższenie odsetek od zaległości i nadpłat podatkowych dotyczy zarówno kwot, które podatnicy muszą w ustawowo określonych przypadkach uiścić na rzecz administracji podatkowej, jak i odsetek zwracanych podatnikom. Stopa wynosząca 0,15% miesięcznie obowiązuje od 2019 r. i od 2027 r. ma zostać podwojona.
Pełne kwoty wolne na dzieci mieszkające w innych państwach europejskich
Kolejna zmiana dotyczy dzieci mających miejsce zamieszkania w innym państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w państwie Europejskiego Obszaru Gospodarczego. Przy opodatkowaniu rodziców mają być w przyszłości uwzględniane pełne kwoty wolne na dzieci, bez ich obniżania.
Dotychczas kwoty te mogły być odliczane jedynie w zakresie, w jakim w świetle warunków panujących w państwie miejsca zamieszkania dziecka uznawano je za „niezbędne i odpowiednie” (tłumaczenie sensu). Podstawę nowej regulacji stanowi wyrok Europäischer Gerichtshof (EuGH, Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej). Sąd ten uznał obniżanie świadczeń rodzinnych i ulg podatkowych w przypadku pracowników, których dzieci przebywają w innym państwie członkowskim, za naruszenie prawa Unii Europejskiej.
Należy oczekiwać na dalsze obrady
Przyjęcie projektu przez Finanzausschuss nie kończy jeszcze procesu legislacyjnego. Komisja zaakceptowała projekt rządowy w zmienionej wersji; dalsze obrady właściwych organów konstytucyjnych jeszcze się nie odbyły. Z tego względu nie uwzględnia się niepotwierdzonych urzędowo terminów zakończenia procedury.
Liczne planowane zmiany mogą mieć wpływ na przedsiębiorstwa, inwestorów i osoby prywatne w różnych sytuacjach podatkowych. MTR Legal wspiera klientów w ocenie zagadnień z zakresu prawa podatkowego oraz ich wpływu na rozwiązania biznesowe lub prywatne. Więcej informacji można znaleźć na stronie doradztwo prawne w zakresie prawa podatkowego.
