Finanzausschuss keurt Jaarbelastingwet 2026 goed
De Finanzausschuss des Deutschen Bundestages heeft op 11 november 2026 het door de Bundesregierung ingediende ontwerp voor een Jaarbelastingwet 2026 goedgekeurd. De commissie bracht daarbij meerdere wijzigingen aan in de oorspronkelijke versie. Deze hebben onder meer betrekking op de fiscale regels voor reiskosten, rente over belastingnabetalingen en -teruggaven, kinderaftrek voor kinderen die in een ander EU-land wonen en fiscale regelingen voor bepaalde vastgoedverkopen.
Het wetsontwerp van de regering werd op 12 augustus 2026 door het Bundeskabinett goedgekeurd. Het wordt in de Bundestag behandeld onder Drucksachennummer 21/8283 (nummer van het parlementaire stuk) van 30 september 2026. Het Bundesministerium der Finanzen is het verantwoordelijke ministerie. Tot de doelstellingen van het ontwerp behoren het verminderen van administratieve lasten, de digitalisering van de belastingprocedure en het voorkomen van misbruikconstructies.
Behandeling in de Bundesrat en de Finanzausschuss
In de Bundesrat werd het ontwerp behandeld onder Drucksachennummer 447/26 van 14 augustus 2026. Dit constitutionele orgaan bracht tijdens zijn 1068e vergadering op 25 september 2026 overeenkomstig Art. 76 Abs. 2 GG (Grundgesetz, Duitse grondwet) advies uit. Zowel dit advies als de reactie van de Bundesregierung daarop zijn bij het parlementaire stuk van de Bundestag gevoegd.
De Finanzausschuss bestaat uit 42 leden en behandelt de onderwerpen die door de plenaire vergadering aan de commissie zijn toegewezen. Aan de beslissing over de Jaarbelastingwet ging op 2 november 2026 een openbare hoorzitting van anderhalf uur vooraf.
Oorspronkelijke reiskostenregeling vervalt
Een wezenlijke wijziging betreft § 9 Abs. 4 Satz 3 EStG (Einkommensteuergesetz, Duitse wet op de inkomstenbelasting). Het regeringsontwerp bepaalde dat voor werkzaamheden in Duitsland de periode voor het aannemen van een eerste vaste werkplek van 48 naar 24 maanden zou worden verkort. Voor werkzaamheden in het buitenland zou de periode van 48 maanden blijven gelden.
De Finanzausschuss zag af van deze verkorting. Daardoor blijft de bestaande termijn van 48 maanden ook voor de betreffende werkzaamheden in Duitsland behouden. Deskundigen hadden tijdens de hoorzitting met name gewezen op mogelijke nadelen voor beroepsmilitairen en militairen met een tijdelijk dienstverband, alsook voor werknemers in de bouwsector en bij infrastructuurprojecten.
Bij invoering van de aanvankelijk beoogde regeling zouden de betrokken werknemers fiscale voordelen, zoals forfaitaire vergoedingen voor maaltijden, al na twee in plaats van vier jaar hebben verloren. Ook de fiscale aftrekbaarheid van reiskosten zou zijn verslechterd. De Bund der Steuerzahler had tijdens de hoorzitting kritiek geuit op de voorgenomen verkorting, omdat deze volgens hem was ingegeven door een „zuiver fiscaal belang” van de Bundesregierung.
Toeslagen voor bijzondere werktijden
Het ontwerp bevat daarnaast wijzigingen in verband met werk op zon- en feestdagen en nachtarbeid. Tijdens de openbare hoorzitting waarschuwde de Deutsche Gewerkschaftsbund voor een mogelijke beperking van de belastingvrijstelling voor de bijbehorende toeslagen.
Ook tijdens de verdere commissiebehandeling werd gewezen op de mogelijkheid dat de belastingvrije toeslagen voor werk op zon- en feestdagen en voor nachtarbeid lager zouden kunnen uitvallen. Het besluit van de commissie verandert niets aan het feit dat het verdere wetgevingsproces nog niet is afgerond.
Wijzigingen voor rente, contante betalingen en aandelenruil
Het goedgekeurde ontwerp omvat talrijke afzonderlijke regelingen uit verschillende onderdelen van het belastingrecht. Tot de voorgenomen maatregelen behoren:
-
Het rentepercentage voor rente over belastingnabetalingen en -teruggaven moet vanaf 2027 stijgen van 0,15 procent per maand naar 0,3 procent per maand. Dit komt overeen met een verhoging van 1,8 procent naar 3,6 procent per jaar.
-
Bedrijfskosten mogen niet aftrekbaar zijn wanneer de onderliggende betalingen contant zijn verricht en de limiet voor contante betalingen van 10.000 euro wordt overschreden.
-
Misbruikconstructies in verband met een aandelenruil moeten worden voorkomen.
-
Fiscale nadelen bij vastgoedverkopen in verband met een echtscheiding moeten worden weggenomen.
-
De nieuwe regeling voor de fiscale eenheid voor de omzetbelasting in § 2c UStG-E (ontwerp van het Umsatzsteuergesetz, Duitse wet op de omzetbelasting) moet volgens het regeringsontwerp op 1 januari 2030 worden ingevoerd.
De verhoging van de rente over belastingnabetalingen en -teruggaven heeft zowel betrekking op bedragen die belastingplichtigen in de wettelijk bepaalde gevallen aan de belastingdienst moeten betalen als op rente die aan hen wordt vergoed. Het rentepercentage van 0,15 procent per maand geldt sinds 2019 en moet vanaf 2027 worden verdubbeld.
Ongekorte kinderaftrek voor kinderen in andere Europese landen
Een andere wijziging betreft kinderen die in een andere lidstaat van de Europese Unie of in een staat van de Europese Economische Ruimte wonen. Voor hen moet bij de belastingheffing van de ouders voortaan de volledige kinderaftrek in aanmerking worden genomen.
Tot dusver kon deze aftrek slechts worden toegepast voor zover deze op basis van de omstandigheden in het land waar het kind woonde als „noodzakelijk en passend” werd beschouwd. De nieuwe regeling is gebaseerd op een arrest van het Europäischen Gerichtshof (EuGH, Hof van Justitie van de Europese Unie). Het Hof had de verlaging van gezinsbijslagen en fiscale voordelen voor werknemers van wie de kinderen in een andere lidstaat verblijven, aangemerkt als strijdig met het Unierecht.
Verdere behandeling moet worden afgewacht
Met het besluit van de Finanzausschuss is de wetgevingsprocedure nog niet afgerond. De commissie heeft het regeringsontwerp in gewijzigde vorm goedgekeurd; de verdere behandeling door de bevoegde constitutionele organen moet nog plaatsvinden. Niet officieel bevestigde data voor de afronding van de procedure blijven daarom buiten beschouwing.
De vele voorgenomen wijzigingen kunnen gevolgen hebben voor ondernemingen, investeerders en particulieren in uiteenlopende fiscale situaties. MTR Legal staat cliënten bij bij de beoordeling van belastingrechtelijke vraagstukken en de gevolgen daarvan voor zakelijke of particuliere structuren. Meer informatie is te vinden onder juridisch advies over belastingrecht.
