Disegno governativo per l’ulteriore sviluppo delle registrazioni di cassa
Il Deutsche Bundestag (Parlamento federale tedesco) ha esaminato per la prima volta, il 6 novembre 2026, il disegno di legge per l’ulteriore sviluppo delle registrazioni di cassa e per il contrasto dell’evasione fiscale, nonché per l’ulteriore digitalizzazione delle registrazioni previste dal diritto commerciale e tributario, presentato dalla Bundesregierung (Governo federale tedesco). Il disegno di legge è registrato come Bundestagsdrucksache 21/8867 (atto parlamentare del Bundestag n. 21/8867).
Al termine della prima lettura, il Bundestag ha deferito il disegno di legge al Finanzausschuss (Commissione Finanze del Bundestag), competente in via principale per il relativo esame. La legge non è quindi stata ancora approvata. Occorre attendere le successive deliberazioni parlamentari e il loro esito.
Termine abbreviato per il parere del Bundesrat
La Bundesregierung ha classificato il disegno di legge come particolarmente urgente. Di conseguenza, il termine per il parere del Bundesrat (Consiglio federale tedesco) è stato ridotto a tre settimane.
Registrazione elettronica delle operazioni commerciali
Una parte essenziale del disegno riguarda l’uso obbligatorio di sistemi elettronici di registrazione. La Bundesregierung motiva tale disciplina rilevando che continuano a essere utilizzate casse aperte prive di registrazione elettronica, con il conseguente maggiore rischio che i ricavi non vengano registrati integralmente.
Il ministro federale delle Finanze Lars Klingbeil ha motivato l’obbligo previsto affermando che i registratori di cassa digitali dovrebbero consentire la registrazione di tutti i ricavi.
Soglie di fatturato per l’obbligo del registratore di cassa
La bozza ministeriale del Bundesministerium der Finanzen (Ministero federale tedesco delle Finanze), nella versione aggiornata al 5 agosto 2026, subordinava il previsto obbligo di utilizzare un sistema elettronico di registrazione a un fatturato complessivo di 100.000 euro. Il disegno governativo prevede inoltre una soglia di 12.000 euro per i ricavi in contanti.
Ai fini del previsto obbligo del registratore di cassa sono pertanto determinanti, in particolare, le seguenti soglie:
- Il fatturato complessivo deve superare la soglia di 100.000 euro stabilita nel disegno.
- I contribuenti con ricavi in contanti inferiori a 12.000 euro nell’anno solare dovrebbero rimanere esonerati dall’obbligo.
In questa sede non viene precisato quale anno solare debba essere preso in considerazione per la verifica delle soglie di fatturato.
Inclusione delle imprese agricole e forestali
L’ambito di applicazione dovrebbe includere espressamente anche le imprese agricole e forestali. Anche in tale settore si applica l’esenzione prevista per i contribuenti con ricavi in contanti inferiori a 12.000 euro nell’anno solare.
La disciplina prevista potrebbe quindi riguardare non soltanto il commercio al dettaglio in sede fissa o le attività di ristorazione. Sono invece determinanti i requisiti di fatturato stabiliti dalla legge e la natura delle operazioni commerciali registrate.
Nuove disposizioni sulla messa a disposizione delle ricevute
Il disegno prevede, a decorrere dal 1° gennaio 2028, una modifica dell’attuale emissione delle ricevute in formato cartaceo. In linea di principio, le ricevute potranno essere messe a disposizione in formato elettronico, senza che per ogni operazione commerciale debba essere necessariamente emessa una ricevuta cartacea.
Modalità della messa a disposizione elettronica
Secondo la relazione illustrativa del disegno, per la trasmissione o la messa a disposizione elettronica sono ipotizzabili diverse soluzioni tecniche:
- La ricevuta può essere consultata tramite un codice QR.
- La messa a disposizione può avvenire mediante un link per il download.
- Dovrebbe essere possibile la trasmissione tramite e-mail.
- La ricevuta può essere depositata in un account cliente.
- È prevista anche la trasmissione mediante comunicazione in prossimità, in particolare tramite NFC.
Qualora il cliente richieda una ricevuta cartacea, questa dovrebbe continuare a essere disponibile. Resta inoltre impregiudicato il diritto già esistente al rilascio di una quietanza.
Sanzioni in caso di violazioni
Gli obblighi previsti dovrebbero essere assistiti da fattispecie sanzionatorie amministrative. La violazione dell’obbligo del registratore di cassa dovrebbe poter essere sanzionata come illecito amministrativo con una sanzione pecuniaria fino a 25.000 euro.
In caso di violazione dell’obbligo di mettere a disposizione una ricevuta è prevista una sanzione pecuniaria fino a 5.000 euro. Poiché l’iter legislativo non si è ancora concluso, si tratta finora esclusivamente di disposizioni sanzionatorie prospettate.
Estensione della Kassen-Nachschau
Secondo il disegno di legge, la Kassen-Nachschau (verifica fiscale a sorpresa dei registratori di cassa) dovrebbe in futuro poter essere effettuata direttamente nel luogo in cui viene esercitata l’attività del contribuente. Ciò riguarda in particolare i casi in cui le operazioni commerciali non vengono registrate in locali aziendali utilizzati stabilmente.
L’estensione prevista potrebbe pertanto assumere rilevanza, tra gli altri, per i commercianti ambulanti, gli esercenti di attrazioni e i banchi di vendita nei mercatini di Natale. Dovrebbe essere determinante il luogo effettivo di esercizio dell’attività.
Interfacce digitali per determinati veicoli
Oltre alle disposizioni sui registratori di cassa elettronici, il disegno contiene prescrizioni relative a determinati veicoli. Le autovetture a noleggio con conducente e i veicoli impiegati nel gebündelter Bedarfsverkehr (servizio di trasporto a chiamata condiviso ai sensi del diritto tedesco) dovrebbero essere dotati di contachilometri provvisti di un’interfaccia digitale.
Anche tale disposizione è finalizzata all’ulteriore digitalizzazione delle registrazioni fiscalmente rilevanti. Essa rientra nell’approccio più ampio volto a documentare le operazioni commerciali in formato elettronico e in modo verificabile.
Nessun inasprimento dell’autodenuncia con effetto esimente
Il disegno governativo non contiene l’inasprimento, discusso in precedenza, dei requisiti per la strafbefreiende Selbstanzeige (autodenuncia fiscale con effetto esimente prevista dal diritto tedesco). Sotto questo profilo, il disegno si concentra sull’ulteriore sviluppo delle registrazioni di cassa, sulla messa a disposizione digitale delle ricevute e sul controllo delle registrazioni fiscalmente rilevanti.
Occorre attendere il prosieguo dell’iter legislativo
Con il deferimento al Finanzausschuss, il disegno di legge resta nell’ambito dell’iter parlamentare. Fino alla conclusione delle deliberazioni sono pertanto possibili modifiche alle soglie di fatturato, agli obblighi, ai requisiti tecnici o ai limiti edittali delle sanzioni pecuniarie previsti. Attualmente non esiste ancora una disciplina legislativa definitiva.
Le modifiche previste possono interessare diversi modelli di business e modalità di accettazione dei pagamenti in contanti. Le imprese, gli investitori e i privati con patrimoni rilevanti che hanno domande sugli effetti tributari del disegno possono trovare presso MTR Legal una consulenza legale in materia tributaria adeguata al caso specifico.
