Il Bundestag approva il rafforzamento dell’amministrazione doganale
Il Bundestag (Parlamento federale tedesco) ha approvato il disegno di legge presentato dalla Bundesregierung (Governo federale tedesco) volto a garantire una maggiore equità attraverso il rafforzamento dell’amministrazione doganale e il contrasto della criminalità finanziaria. La deliberazione è intervenuta dopo la seconda e la terza lettura, sulla base del disegno di legge governativo e della raccomandazione deliberativa del Finanzausschuss (Commissione finanze del Bundestag). A ciò si è aggiunta la relazione dello Haushaltsausschuss (Commissione bilancio del Bundestag) ai sensi del § 96 della Geschäftsordnung des Deutschen Bundestages (Regolamento del Bundestag tedesco).
Lo Zollfinanzgerechtigkeitsgesetz (legge tedesca sulla giustizia finanziaria doganale) è destinato ad ampliare le possibilità organizzative, tecniche e procedurali dell’amministrazione doganale. È concepito come un programma di modernizzazione delle dogane, che contano quasi 49.000 dipendenti, e attua, per il settore doganale, parti essenziali del piano d’azione congiunto contro la criminalità organizzata del febbraio 2026 e del piano d’azione contro la criminalità fiscale e finanziaria del luglio 2026.
Nuovi strumenti contro la criminalità finanziaria
Accertamento e sequestro amministrativo dei beni
Tra i contenuti normativi principali figura un ulteriore procedimento amministrativo per l’accertamento e il sequestro di valori patrimoniali.
La confisca definitiva non avviene esclusivamente sulla base di una decisione dell’amministrazione doganale. La relativa decisione spetta a un Finanzgericht (tribunale tributario tedesco) in composizione collegiale. Le disposizioni determinanti per il nuovo procedimento sono contenute nei §§ 54 e seguenti dello Zollkriminalitätsbekämpfungsgesetz (legge tedesca per il contrasto della criminalità doganale).
Nel corso dell’iter legislativo è stata discussa, in particolare, la ripartizione degli oneri di allegazione e di prova. In seno al Finanzausschuss, alcuni critici hanno messo in guardia da una sostanziale inversione dell’onere della prova e dalle possibili conseguenze che ne deriverebbero per la tutela della proprietà e la presunzione di innocenza. Tali obiezioni devono essere distinte dalla configurazione normativa del procedimento amministrativo e dalla competenza decisionale dell’autorità giudiziaria.
Tutela del sistema economico e finanziario
Il § 5a attribuisce inoltre all’amministrazione doganale il compito di adottare misure volte a tutelare la fiducia nello Stato di diritto e nel sistema economico e finanziario. Le funzioni delle dogane vengono così espressamente integrate, oltre le precedenti strutture di controllo e di indagine, con una finalità istituzionale di tutela.
La riforma comprende in particolare i seguenti elementi:
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L’amministrazione doganale ottiene ulteriori poteri per accertare e sottoporre a sequestro valori patrimoniali sospetti.
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L’analisi dei dati dovrà essere effettuata in misura crescente mediante l’impiego dell’intelligenza artificiale.
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Presso le autorità doganali locali dovranno essere istituite unità incaricate di trattare casi complessi di riciclaggio internazionale.
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La competenza dei Finanzgerichte (tribunali tributari tedeschi) viene estesa alle decisioni nell’ambito del nuovo procedimento amministrativo di sequestro dei beni.
Digitalizzazione e nuove strutture investigative
Analisi dei dati assistita dall’IA
Secondo il Bundesministerium der Finanzen (Ministero federale tedesco delle Finanze), l’analisi dei dati assistita dall’IA e la confisca amministrativa dei beni rientrano tra i principali nuovi strumenti della riforma. In tal modo, l’amministrazione doganale dovrebbe poter analizzare in maniera più mirata grandi quantità di dati e individuare meglio i collegamenti tra valori patrimoniali, strutture economiche e operazioni transfrontaliere.
L’ampliamento legislativo non riguarda soltanto le dotazioni tecniche. Esso è altresì connesso a modifiche organizzative e a un fabbisogno aggiuntivo di personale. Le nuove strutture sono destinate, in particolare, a supportare la trattazione di fattispecie complesse e caratterizzate da articolati collegamenti internazionali.
Unità per i casi di riciclaggio internazionale
Presso le autorità doganali locali dovranno essere istituite nuove unità dedicate ai casi complessi di riciclaggio internazionale. La competenza operativa non sarà quindi collocata esclusivamente a livello centrale. Anche le autorità locali dovranno invece disporre di strutture investigative appositamente orientate a tali attività.
L’istituzione di queste unità rientra nel più ampio approccio volto a collegare maggiormente il contrasto della criminalità fiscale e finanziaria organizzata con l’analisi digitale dei dati, la cooperazione tra autorità e le misure di natura patrimoniale.
Conseguenze finanziarie della riforma
L’ampliamento delle funzioni e dei poteri determina un considerevole fabbisogno finanziario. Secondo il disegno di legge governativo, nei primi quattro anni successivi all’entrata in vigore sono previste spese aggiuntive per un totale di circa 109 milioni di euro.
Per il personale e le tecnologie informatiche sono stanziati circa 8,8 milioni di euro per ciascuno degli anni dal 2028 al 2030. Oltre agli oneri all’interno dell’amministrazione doganale, sorgeranno costi aggiuntivi per la giustizia tributaria. Il maggior fabbisogno di personale derivante dal nuovo procedimento ai sensi dei §§ 54 e seguenti dello Zollkriminalitätsbekämpfungsgesetz è quantificato in tale ambito in circa 3,1 milioni di euro.
Le conseguenze finanziarie derivano quindi principalmente da tre ambiti:
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La creazione di ulteriori capacità in termini di personale comporta spese correnti.
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L’ulteriore sviluppo delle tecnologie informatiche richiede risorse di bilancio aggiuntive.
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Le nuove competenze dei Finanzgerichte determinano un maggiore fabbisogno di personale nell’amministrazione della giustizia.
L’iter legislativo non è ancora concluso
Trasmissione al Bundesrat
Il disegno di legge governativo è stato trasmesso il 14 agosto 2026 al Bundesrat (Consiglio federale tedesco) come Drucksache 446/26 (documento parlamentare tedesco n. 446/26). Secondo il tenore letterale della formula introduttiva del disegno di legge governativo, la legge necessita dell’approvazione del Bundesrat.
Con la deliberazione del Bundestag, l’iter legislativo non è pertanto ancora concluso. In base alla qualificazione prevista dal disegno di legge governativo, rimane necessaria l’approvazione del Bundesrat. Al momento, dalle informazioni ufficiali determinanti non è possibile desumere una data definitiva per l’entrata in vigore.
Esame nelle commissioni
Il Finanzausschuss si è occupato, tra l’altro, dei nuovi poteri di accertamento amministrativo dei beni, dei cambiamenti organizzativi all’interno dell’amministrazione doganale e delle possibili ripercussioni su posizioni tutelate dai diritti fondamentali. Lo Haushaltsausschuss ha esaminato le conseguenze finanziarie delle disposizioni previste ai sensi del § 96 della Geschäftsordnung des Deutschen Bundestages.
Oltre al disegno di legge governativo, le consultazioni hanno riguardato ulteriori iniziative parlamentari in materia di contrasto al riciclaggio, all’evasione fiscale organizzata e ad altre forme di criminalità finanziaria. Tali iniziative non hanno ottenuto la maggioranza nel Bundestag.
Rilevanza per le imprese e i titolari di patrimoni
I poteri previsti per l’amministrazione doganale possono assumere particolare rilievo in presenza di strutture patrimoniali complesse, rapporti commerciali transfrontalieri e beni economici soggetti a registrazione. Il nuovo procedimento amministrativo deve essere distinto dal procedimento penale di indagine, poiché la sua applicazione non presuppone necessariamente un sospetto iniziale ai sensi del diritto processuale penale.
Al contempo, la confisca definitiva rimane riservata a una decisione del Finanzgericht. Ai fini della qualificazione giuridica sono pertanto determinanti sia i presupposti delle misure amministrative di accertamento e sequestro, sia i requisiti procedurali della decisione giudiziaria.
La riforma interessa quindi diversi ambiti del diritto tributario, processuale e patrimoniale. Le imprese, gli investitori e i privati titolari di patrimoni che devono affrontare questioni relative ai nuovi poteri dell’amministrazione doganale o a misure di natura patrimoniale possono rivolgersi a MTR Legal per una consulenza legale in diritto tributario adeguata alle circostanze del singolo caso.
Quellen
- Bundestag Finanzen
- Deutscher Bundestag: Drucksache 446/26
- Deutscher Bundestag: Koalition erwartet Stärkung des Kampfs gegen Geldwäsche
- Deutscher Bundestag: Regierung verbessert Bekämpfung der Finanzkriminalität
- Bundesministerium der Finanzen: Reform für einen modernen, schlagkräftigen und digitalen Zoll
- Bundesministerium der Finanzen: Gesetzentwurf der Bundesregierung (Regierungsentwurf ZFG)
