La commissione Finanze approva la legge fiscale annuale 2026
La Finanzausschuss des Deutschen Bundestages (commissione Finanze del Bundestag tedesco) ha approvato l’11 novembre 2026 il disegno di legge fiscale annuale 2026 presentato dal Bundesregierung (Governo federale tedesco). La commissione ha apportato diverse modifiche alla versione originaria. Le modifiche riguardano, tra l’altro, la disciplina fiscale delle spese di trasferta, gli interessi sui versamenti integrativi e sui rimborsi, le detrazioni fiscali per figli residenti in un altro Stato dell’UE e la disciplina fiscale di determinate cessioni immobiliari.
Il disegno di legge del Governo è stato approvato dal Bundeskabinett (Consiglio dei ministri federale tedesco) il 12 agosto 2026. Presso il Bundestag è registrato con il numero di documento parlamentare Drucksache 21/8283 del 30 settembre 2026 (atto parlamentare del Bundestag tedesco). Il dicastero competente è il Bundesministerium der Finanzen (Ministero federale delle Finanze tedesco). Tra gli obiettivi del disegno di legge figurano la riduzione degli oneri burocratici, la digitalizzazione del procedimento tributario e la prevenzione di operazioni abusive.
Consultazioni nel Bundesrat e nella commissione Finanze
Il disegno di legge è stato esaminato dal Bundesrat (Consiglio federale tedesco) con il numero di documento parlamentare Drucksache 447/26 del 14 agosto 2026 (atto parlamentare del Bundesrat tedesco). Nella sua 1068ª seduta del 25 settembre 2026, l’organo costituzionale ha espresso il proprio parere ai sensi dell’Art. 76 Abs. 2 GG (Legge fondamentale tedesca). Il documento parlamentare del Bundestag contiene sia tale parere sia la replica del Governo federale.
La commissione Finanze è composta da 42 membri e si occupa delle questioni sottopostele dall’assemblea plenaria. La decisione sulla legge fiscale annuale è stata preceduta, il 2 novembre 2026, da un’audizione pubblica della durata di un’ora e mezza.
Eliminata la disposizione originaria sulle spese di trasferta
Una modifica sostanziale riguarda il § 9 Abs. 4 Satz 3 EStG (legge tedesca sull’imposta sul reddito). Il disegno di legge governativo prevedeva di ridurre da 48 a 24 mesi il periodo rilevante per l’individuazione di una prima sede di lavoro per le attività svolte in Germania. Per le attività svolte all’estero sarebbe rimasto fermo il periodo di 48 mesi.
La commissione Finanze ha rinunciato a tale riduzione. Resta pertanto in vigore anche per le attività interessate svolte in Germania l’attuale termine di 48 mesi. Durante l’audizione, gli esperti avevano richiamato in particolare l’attenzione sui possibili svantaggi per i militari di carriera e in ferma temporanea, nonché per i lavoratori del settore edile e dei progetti infrastrutturali.
Se la disposizione inizialmente prevista fosse stata attuata, i lavoratori interessati avrebbero perso agevolazioni fiscali, come le indennità forfettarie per i pasti, già dopo due anni anziché dopo quattro. Sarebbe inoltre peggiorato il trattamento fiscale delle spese di viaggio. Durante l’audizione, il Bund der Steuerzahler (Federazione tedesca dei contribuenti) aveva criticato la prevista riduzione, affermando che fosse dettata da un «interesse puramente fiscale» del Governo federale (traduzione libera).
Maggiorazioni per particolari orari di lavoro
Il disegno di legge contiene inoltre modifiche relative al lavoro domenicale, festivo e notturno. Durante l’audizione pubblica, il Deutsche Gewerkschaftsbund (Confederazione tedesca dei sindacati) ha messo in guardia da una possibile limitazione dell’esenzione fiscale delle relative maggiorazioni retributive.
Anche nel corso delle successive consultazioni in commissione è stata prospettata la possibilità che le maggiorazioni esenti da imposta per il lavoro domenicale, festivo e notturno possano essere ridotte. La decisione della commissione non modifica il fatto che l’iter legislativo non sia ancora concluso.
Modifiche in materia di interessi, contanti e scambio di azioni
Il disegno di legge approvato comprende numerose disposizioni specifiche relative a diversi ambiti del diritto tributario. Tra le misure previste figurano:
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A partire dal 2027, il tasso applicato agli interessi sui versamenti integrativi e sui rimborsi dovrebbe aumentare dallo 0,15% mensile allo 0,3% mensile. Ciò corrisponde a un aumento dall’1,8% al 3,6% annuo.
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I costi d’impresa non dovrebbero essere deducibili qualora i relativi pagamenti siano stati effettuati in contanti e superino il limite massimo di 10.000 euro previsto per tali pagamenti.
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Dovrebbero essere impedite le operazioni abusive connesse a uno scambio di azioni.
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Dovrebbero essere eliminati gli svantaggi fiscali relativi alle cessioni immobiliari effettuate in relazione a un divorzio.
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Secondo il disegno di legge governativo, la nuova disciplina dell’unità fiscale ai fini dell’IVA di cui al § 2c UStG-E (progetto di legge tedesca sull’imposta sul valore aggiunto) dovrebbe essere introdotta il 1° gennaio 2030.
L’aumento degli interessi sui versamenti integrativi e sui rimborsi riguarda sia gli importi che i contribuenti devono versare all’amministrazione finanziaria nei casi previsti dalla legge, sia gli interessi loro rimborsati. Il tasso dello 0,15% mensile è in vigore dal 2019 e dovrebbe raddoppiare a partire dal 2027.
Detrazioni fiscali integrali per i figli residenti in altri Paesi europei
Un’ulteriore modifica riguarda i figli residenti in un altro Stato membro dell’Unione europea o in uno Stato dello Spazio economico europeo. In futuro, ai fini dell’imposizione fiscale dei genitori, dovrebbero essere riconosciute per intero le detrazioni fiscali per figli.
Finora tali detrazioni potevano essere riconosciute solo nella misura in cui fossero considerate «necessarie e adeguate» in base alle condizioni esistenti nello Stato di residenza del figlio (traduzione libera). La nuova disciplina si basa su una sentenza dell’Europäischer Gerichtshof (Corte di giustizia dell’Unione europea). Quest’ultima aveva ritenuto che la riduzione delle prestazioni familiari e delle agevolazioni fiscali per i lavoratori i cui figli soggiornano in un altro Stato membro costituisse una violazione del diritto dell’Unione.
Occorre attendere le successive consultazioni
La decisione della commissione Finanze non conclude l’iter legislativo. La commissione ha approvato il disegno di legge governativo in una versione modificata; devono ancora svolgersi le successive consultazioni da parte degli organi costituzionali competenti. Non vengono pertanto prese in considerazione date non ufficialmente confermate per la conclusione dell’iter.
Le numerose modifiche previste possono interessare imprese, investitori e privati in diverse fattispecie fiscali. MTR Legal assiste i clienti nella valutazione delle questioni di diritto tributario e dei relativi effetti sulle operazioni imprenditoriali o private. Ulteriori informazioni sono disponibili alla pagina consulenza legale in diritto tributario.
