Il Bundestag approva la legge sullo scambio di dati sui cripto-asset
Il Deutsche Bundestag (Parlamento federale tedesco) ha approvato giovedì 8 ottobre 2026, in seconda e terza lettura, il disegno di legge presentato dal Bundesregierung (Governo federale tedesco) relativo all’Accordo multilaterale dell’8 giugno 2023 tra le autorità competenti sullo scambio automatico di informazioni secondo il quadro di comunicazione per i cripto-asset. La base del dibattito parlamentare era costituita dalla Bundestagsdrucksache 21/7195 (atto parlamentare stampato del Bundestag) nonché dalla raccomandazione di delibera e dalla relazione del Finanzausschuss (Commissione finanze) sulla Bundestagsdrucksache 21/8425, alla lettera c.
Con la legge, l’Accordo multilaterale dovrà essere recepito nel diritto nazionale. Tale accordo riguarda lo scambio automatico di informazioni secondo il quadro internazionale di comunicazione per i cripto-asset. A livello internazionale l’accordo è denominato CARF MCAA.
Accordo multilaterale sullo scambio di informazioni crypto
Sottoscrizione da parte della Germania ad Asunción
La Germania ha firmato l’Accordo multilaterale il 26 novembre 2024 insieme ad altri 26 Stati. Il luogo della sottoscrizione è stato Asunción. L’accordo dell’8 giugno 2023 disciplina lo scambio interstatale di informazioni tra le autorità competenti.
Lo scambio intende contribuire a rendere più tracciabili, a livello transfrontaliero, i fatti fiscalmente rilevanti connessi ai cripto-asset. Secondo la motivazione del disegno di legge (stampato del Bundestag 21/7195), lo scambio di dati fiscali relativi alle criptovalute con Stati terzi dovrebbe iniziare regolarmente da settembre 2027.
Contenuto dello scambio di informazioni previsto
Dati rilevati su utenti e transazioni
Il quadro di comunicazione per i cripto-asset prevede che determinate informazioni sugli utenti di cripto-asset e sulle transazioni siano scambiate. Tra le informazioni rientrano, fra l’altro:
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nome,
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indirizzo,
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Stati di residenza,
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numero di identificazione fiscale,
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data di nascita di ciascun utente di cripto-asset,
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tipo di cripto-asset,
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importi lordi complessivi delle transazioni.
Lo scambio riguarda quindi sia dati personali sia dati relativi alle transazioni. Il sistema concreto di comunicazione e scambio è disciplinato dalle disposizioni di legge di volta in volta applicabili e dall’accordo multilaterale.
Rapporto con gli obblighi nazionali di comunicazione
La base nazionale degli obblighi di comunicazione è il Kryptowerte-Steuertransparenzgesetz (legge tedesca sulla trasparenza fiscale dei cripto-asset) del 22 dicembre 2025. In base a tale legge, i prestatori di servizi crypto effettuano una comunicazione annuale al Bundeszentralamt für Steuern (Ufficio centrale federale delle imposte tedesco).
Secondo il disegno di legge, l’Accordo multilaterale in quanto tale non comporta per l’economia alcun onere di adempimento. Ciò viene motivato con il fatto che l’accordo disciplina soltanto lo scambio interstatale tra le autorità competenti. Gli obblighi di comunicazione per i prestatori di servizi crypto interessati non derivano quindi direttamente dall’Accordo multilaterale stesso, bensì dalle norme nazionali.
Esame in Commissione finanze
Raccomandazione di approvazione senza modifiche
Il Finanzausschuss ha raccomandato il 7 ottobre 2026 l’approvazione senza modifiche del disegno di legge.
La Commissione ha trattato il progetto in un pacchetto con altri due disegni di legge governativi sullo scambio internazionale di dati. Questi ulteriori progetti erano indicati nelle Bundestagsdrucksachen 21/7193 e 21/7194.
Indicazioni sugli obblighi di comunicazione e sulle doppie comunicazioni
Nel dibattito in Commissione è stata chiesta una verifica dell’efficacia, di un eventuale onere di adempimento aggiuntivo e dell’utilità degli obblighi di comunicazione esistenti. È stata inoltre affrontata la questione dell’evitare doppie comunicazioni.
Questi punti riguardano l’attuazione pratica degli obblighi informativi esistenti e futuri. Da ciò non deriva una valutazione definitiva degli effetti; restano determinanti le disposizioni di legge approvate e di volta in volta vigenti.
Ulteriore iter nel Bundesrat
Prima lettura nel luglio 2026
Nel Bundesrat (Consiglio federale tedesco), la prima lettura del progetto si è svolta il 10 luglio 2026 nella 1067ª seduta, con la Bundesratsdrucksache 336/26 (atto parlamentare stampato del Bundesrat). Dopo la deliberazione del Bundestag dell’8 ottobre 2026, il Bundesrat si è riunito il 16 ottobre 2026 senza trattare la legge; la seduta plenaria successiva è fissata per il 20 novembre 2026.
L’ulteriore prosecuzione dipende dalle prescrizioni costituzionali e parlamentari applicabili al procedimento legislativo. Ciò non implica indicazioni su una conclusione del procedimento che vada oltre quanto esposto.
Rilevanza per la trasparenza fiscale dei cripto-asset
Rilevazione transfrontaliera di informazioni fiscalmente rilevanti
Il disegno di legge approvato riguarda un elemento centrale dello scambio internazionale di dati sui cripto-asset. Lo scambio automatico di informazioni mira a consentire alle autorità competenti di inquadrare meglio le fattispecie transfrontaliere nel settore degli asset digitali.
Per imprese, investitori e persone fisiche facoltose, lo sviluppo può assumere particolare rilievo quando i cripto-asset sono detenuti o trasferiti tramite prestatori di servizi, piattaforme o strutture con collegamenti con l’estero. Se e in quale misura sussistano obblighi fiscali dipende tuttavia sempre dal caso concreto e dalle disposizioni di volta in volta vigenti.
L’inquadramento fiscale resta riferito al singolo caso
Le norme sullo scambio di informazioni non sostituiscono la valutazione fiscale delle singole transazioni. Restano determinanti, tra l’altro, il tipo di cripto-asset, l’attribuzione economica, il momento dell’acquisto e della cessione nonché la residenza fiscale delle persone o imprese coinvolte.
MTR Legal Rechtsanwälte assiste imprese, investitori e persone fisiche facoltose in relazione a questioni di diritto tributario connesse ai cripto-asset e a fattispecie transfrontaliere. Chi necessita di un inquadramento affidabile nel caso concreto può trovare ulteriori informazioni sulla consulenza legale in materia tributaria.
