Le Finanzausschuss des Deutschen Bundestages (commission des finances du Bundestag allemand) a adopté, le 11 novembre 2026, le projet de Jahressteuergesetz 2026 (loi fiscale annuelle allemande 2026) présenté par le gouvernement fédéral. La commission a apporté plusieurs modifications à la version initiale. Celles-ci concernent notamment le régime des frais professionnels de déplacement, les intérêts dus au titre des rappels et remboursements d’impôts, les abattements fiscaux pour enfants résidant dans un autre État membre de l’Union européenne ainsi que les règles fiscales applicables à certaines cessions immobilières.
Le projet gouvernemental a été adopté par le Bundeskabinett (Conseil des ministres fédéral allemand) le 12 août 2026. Il est enregistré au Bundestag sous le numéro de document parlementaire 21/8283 du 30 septembre 2026. Le ministère chef de file est le Bundesministerium der Finanzen (ministère fédéral allemand des Finances). Le projet vise notamment à réduire les charges bureaucratiques, à numériser la procédure d’imposition et à empêcher les montages abusifs.
Délibérations au Bundesrat et au sein de la commission des finances
Le Bundesrat (Conseil fédéral allemand) a examiné le projet sous le numéro de document parlementaire 447/26 du 14 août 2026. Cet organe constitutionnel a rendu son avis lors de sa 1068e séance, le 25 septembre 2026, conformément à l’Art. 76 Abs. 2 GG (article 76, paragraphe 2, du Grundgesetz, Loi fondamentale allemande). Le document parlementaire du Bundestag comprend aussi bien cet avis que la réponse du gouvernement fédéral.
La commission des finances compte 42 membres et examine les questions qui lui sont renvoyées par l’assemblée plénière. Sa décision relative à la loi fiscale annuelle a été précédée, le 2 novembre 2026, d’une audition publique d’une heure et demie.
Abandon de la règle initialement prévue en matière de frais de déplacement
Une modification essentielle concerne le § 9 Abs. 4 Satz 3 EStG (article 9, paragraphe 4, troisième phrase, de l’Einkommensteuergesetz, loi allemande relative à l’impôt sur le revenu). Le projet gouvernemental prévoyait de ramener de 48 à 24 mois la période retenue pour reconnaître une première affectation professionnelle habituelle dans le cadre d’activités exercées en Allemagne. La période de 48 mois devait être maintenue pour les activités exercées à l’étranger.
La commission des finances a renoncé à cette réduction. Le délai actuel de 48 mois est donc maintenu pour les activités concernées exercées en Allemagne. Lors de l’audition, les experts avaient notamment attiré l’attention sur les éventuels désavantages pour les militaires de carrière et les militaires engagés pour une durée déterminée, ainsi que pour les salariés du secteur de la construction et des projets d’infrastructure.
Si la règle initialement prévue avait été mise en œuvre, les salariés concernés auraient perdu certains avantages fiscaux, tels que les indemnités forfaitaires de repas, au bout de deux ans au lieu de quatre. La prise en compte fiscale des frais de déplacement domicile-travail aurait également été moins favorable. Lors de l’audition, le Bund der Steuerzahler (Fédération allemande des contribuables) avait critiqué la réduction envisagée, estimant qu’elle était motivée par un « intérêt purement fiscal » du gouvernement fédéral (traduction libre).
Majorations pour horaires de travail particuliers
Le projet contient également des modifications concernant le travail effectué le dimanche, les jours fériés et la nuit. Lors de l’audition publique, le Deutscher Gewerkschaftsbund (Confédération allemande des syndicats) a mis en garde contre une éventuelle limitation de l’exonération fiscale des majorations correspondantes.
Au cours de la suite des délibérations en commission, il a également été évoqué que les majorations exonérées d’impôt au titre du travail effectué le dimanche, les jours fériés et la nuit pourraient être moins élevées. La décision de la commission ne change rien au fait que la procédure législative n’est pas encore achevée.
Modifications concernant les intérêts, les paiements en espèces et les échanges d’actions
Le projet adopté comprend de nombreuses dispositions particulières relevant de différents domaines du droit fiscal. Les mesures envisagées incluent notamment les suivantes :
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À compter de 2027, le taux des intérêts dus au titre des rappels et remboursements d’impôts doit passer de 0,15 % à 0,3 % par mois. Cela correspond à une hausse de 1,8 % à 3,6 % par an.
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Les charges d’exploitation ne doivent pas être déductibles lorsque les paiements sur lesquels elles reposent ont été effectués en espèces et dépassent le plafond de paiement en espèces de 10 000 euros.
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Les montages abusifs liés à un échange d’actions doivent être empêchés.
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Les désavantages fiscaux affectant les cessions immobilières dans le cadre d’un divorce doivent être supprimés.
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Selon le projet gouvernemental, la nouvelle réglementation relative au régime de l’assujetti unique en matière de TVA prévue au § 2c UStG-E (article 2c du projet d’Umsatzsteuergesetz, loi allemande relative à la taxe sur le chiffre d’affaires) doit entrer en vigueur le 1er janvier 2030.
L’augmentation des intérêts dus au titre des rappels et remboursements d’impôts concerne aussi bien les montants que les contribuables doivent verser à l’administration fiscale dans les cas prévus par la loi que les intérêts qui leur sont remboursés. Le taux de 0,15 % par mois est applicable depuis 2019 et doit doubler à compter de 2027.
Abattements fiscaux pour enfants non réduits dans l’espace européen
Une autre modification concerne les enfants résidant dans un autre État membre de l’Union européenne ou dans un État de l’Espace économique européen. À l’avenir, les abattements fiscaux pour enfants devront être pris en compte dans leur intégralité pour l’imposition des parents.
Jusqu’à présent, ces abattements ne pouvaient être déduits que dans la mesure où ils étaient considérés comme « nécessaires et appropriés » au regard de la situation dans l’État de résidence de l’enfant (traduction libre). La nouvelle réglementation repose sur un arrêt de l’Europäischer Gerichtshof (Cour de justice de l’Union européenne, CJUE). Celui-ci avait jugé que la réduction des prestations familiales et des avantages fiscaux accordés aux travailleurs dont les enfants séjournent dans un autre État membre constituait une violation du droit de l’Union.
La suite des délibérations reste à attendre
L’adoption par la commission des finances ne met pas encore fin à la procédure législative. La commission a approuvé le projet gouvernemental dans une version modifiée ; les délibérations ultérieures des organes constitutionnels compétents doivent encore avoir lieu. Les dates non officiellement confirmées concernant l’achèvement de la procédure ne sont donc pas prises en considération.
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