Le Deutsche Bundestag (Parlement fédéral allemand) a adopté le jeudi 8 octobre 2026, en deuxième et troisième lectures, le projet de loi présenté par le gouvernement fédéral relatif à l’Accord multilatéral du 8 juin 2023 entre autorités compétentes concernant l’échange automatique de renseignements conformément au cadre de déclaration applicable aux crypto-actifs. Les délibérations parlementaires reposaient sur le Bundestagsdrucksache 21/7195 (document imprimé du Bundestag) ainsi que sur la recommandation de décision et le rapport de la commission des finances figurant au Bundestagsdrucksache 21/8425, lettre c.
La loi vise à transposer l’Accord multilatéral en droit national. Cet accord concerne l’échange automatique de renseignements selon le cadre international de déclaration applicable aux crypto-actifs. Au niveau international, l’accord est désigné sous le nom de CARF MCAA.
Accord multilatéral sur l’échange d’informations relatives aux crypto-actifs
Signature par l’Allemagne à Asunción
L’Allemagne a signé l’Accord multilatéral le 26 novembre 2024 avec 26 autres États. Le lieu de signature était Asunción. L’accord du 8 juin 2023 régit l’échange interétatique de renseignements entre les autorités compétentes.
L’échange doit contribuer à rendre plus traçables, au niveau transfrontalier, les situations fiscalement pertinentes en lien avec les crypto-actifs. Selon l’exposé des motifs du projet de loi (document du Bundestag 21/7195), l’échange de données fiscales relatives aux crypto-actifs avec des États tiers doit commencer régulièrement à partir de septembre 2027.
Contenu de l’échange d’informations prévu
Données couvertes concernant les utilisateurs et les transactions
Le cadre de déclaration applicable aux crypto-actifs prévoit l’échange de certaines informations relatives aux utilisateurs de crypto-actifs ainsi qu’aux transactions. Ces informations comprennent notamment :
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nom,
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adresse,
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États de résidence,
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numéro d’identification fiscale,
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date de naissance de chaque utilisateur de crypto-actifs,
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type de crypto-actif,
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montants bruts totaux des transactions.
L’échange concerne ainsi à la fois des données à caractère personnel et des données relatives aux transactions. Les modalités concrètes de déclaration et d’échange dépendent des dispositions légales applicables et de l’accord multilatéral.
Rapport avec les obligations nationales de déclaration
La base nationale des obligations de déclaration est le Kryptowerte-Steuertransparenzgesetz du 22 décembre 2025 (loi allemande sur la transparence fiscale des crypto-actifs). En vertu de celui-ci, les prestataires de services sur crypto-actifs effectuent chaque année une déclaration auprès du Bundeszentralamt für Steuern (BZSt, Office central fédéral des impôts).
Selon le projet de loi, l’Accord multilatéral ne crée en lui-même aucune charge d’exécution pour l’économie. Cela est justifié par le fait que l’accord ne régit que l’échange interétatique entre les autorités compétentes. Les obligations de déclaration des prestataires de services sur crypto-actifs concernés ne découlent donc pas directement de l’Accord multilatéral lui-même, mais des dispositions nationales.
Examen en commission des finances
Recommandation d’adoption sans modification
La commission des finances a recommandé le 7 octobre 2026 l’adoption du projet de loi sans modification.
La commission a examiné le projet dans le cadre d’un paquet comprenant deux autres projets gouvernementaux relatifs à l’échange international de données. Ces autres projets figuraient dans les Bundestagsdrucksachen 21/7193 et 21/7194.
Indications relatives aux obligations de déclaration et aux doubles déclarations
Lors des débats en commission, un examen a été demandé de l’efficacité, de la charge d’exécution supplémentaire et de l’utilité des obligations de déclaration existantes. La prévention des doubles déclarations a également été évoquée.
Ces points concernent la mise en œuvre pratique des obligations d’information existantes et futures. Il n’en résulte pas une évaluation définitive des effets; les dispositions légales adoptées et applicables restent déterminantes.
Suite de la procédure au Bundesrat
Premier examen en juillet 2026
Au Bundesrat (Conseil fédéral allemand), le premier examen du projet a eu lieu le 10 juillet 2026 lors de la 1067e séance, sous le Bundesratsdrucksache 336/26 (document imprimé du Bundesrat). Après la décision du Bundestag du 8 octobre 2026, le Bundesrat s’est réuni le 16 octobre 2026 sans traiter la loi ; la séance plénière suivante est fixée au 20 novembre 2026.
La suite de la procédure dépend des prescriptions constitutionnelles et parlementaires applicables à la procédure législative. Aucune indication relative à une conclusion ultérieure de la procédure n’est liée à ce qui précède.
Importance pour la transparence fiscale des crypto-actifs
Collecte transfrontalière d’informations fiscalement pertinentes
Le projet de loi adopté concerne un élément central de l’échange international de données relatives aux crypto-actifs. L’échange automatique de renseignements doit permettre aux autorités compétentes de mieux qualifier les situations transfrontalières dans le domaine des actifs numériques.
Pour les entreprises, les investisseurs et les particuliers fortunés, cette évolution peut revêtir une importance particulière lorsque des crypto-actifs sont détenus ou transférés par l’intermédiaire de prestataires, de plateformes ou de structures présentant un lien avec l’étranger. Toutefois, l’existence et l’étendue d’obligations fiscales dépendent toujours du cas d’espèce concret et des dispositions applicables.
La qualification fiscale demeure liée au cas d’espèce
Les règles relatives à l’échange d’informations ne remplacent pas l’appréciation fiscale des différentes transactions. Sont notamment déterminants le type de crypto-actifs, l’attribution économique, la date d’acquisition et de cession ainsi que la résidence fiscale des personnes ou entreprises concernées.
MTR Legal Rechtsanwälte accompagne les entreprises, les investisseurs et les particuliers fortunés dans les questions de droit fiscal liées aux crypto-actifs et aux situations transfrontalières. Toute personne ayant besoin d’une qualification fiable dans un cas concret trouvera de plus amples informations sur le conseil juridique en droit fiscal.
