Projet gouvernemental relatif à l’évolution des registres de caisse
Le Deutscher Bundestag (Parlement fédéral allemand) a examiné pour la première fois, le 6 novembre 2026, le projet de loi relatif à l’évolution des registres de caisse et à la lutte contre la fraude fiscale ainsi qu’à la poursuite de la numérisation des documents comptables relevant du droit commercial et fiscal, présenté par la Bundesregierung (Gouvernement fédéral allemand). Le projet de loi est référencé sous la Bundestagsdrucksache 21/8867 (document parlementaire fédéral allemand n° 21/8867).
À l’issue de la première lecture, le Bundestag a renvoyé le projet au Finanzausschuss (commission des finances du Bundestag), chargé de l’examiner au fond. La loi n’a donc pas encore été adoptée. Il convient d’attendre la suite des débats parlementaires et leur issue.
Délai raccourci pour l’avis du Bundesrat
La Bundesregierung a qualifié le projet de loi de particulièrement urgent. Le délai imparti pour rendre l’avis du Bundesrat (Conseil fédéral allemand) a ainsi été ramené à trois semaines.
Enregistrement électronique des opérations commerciales
Une composante essentielle du projet concerne l’utilisation obligatoire de systèmes d’enregistrement électronique. La Bundesregierung justifie cette réglementation par le fait que les caisses ouvertes sans enregistrement électronique continueraient d’être utilisées, ce qui entraînerait un risque accru que certaines recettes ne soient pas intégralement enregistrées.
Pour justifier l’obligation envisagée, le ministre fédéral des Finances Lars Klingbeil a indiqué que les caisses numériques devaient permettre l’enregistrement de l’ensemble des recettes.
Seuils de chiffre d’affaires applicables à l’obligation de caisse
L’avant-projet du Bundesministerium der Finanzen (ministère fédéral allemand des Finances), dans sa version du 5 août 2026, subordonnait l’obligation envisagée d’utiliser un système d’enregistrement électronique à un chiffre d’affaires total de 100 000 euros. Le projet gouvernemental prévoit en outre un seuil de 12 000 euros pour les opérations réglées en espèces.
Les seuils suivants sont donc notamment déterminants pour l’obligation de caisse envisagée :
- Le chiffre d’affaires total doit dépasser le seuil de 100 000 euros fixé dans le projet.
- Les contribuables dont les opérations réglées en espèces représentent moins de 12 000 euros au cours de l’année civile devraient rester exemptés de cette obligation.
L’année civile à prendre en compte pour vérifier le respect des seuils de chiffre d’affaires n’est pas précisée à ce stade.
Inclusion des exploitations agricoles et forestières
Le champ d’application doit expressément inclure les exploitations agricoles et forestières. L’exemption prévue pour les contribuables dont les opérations réglées en espèces sont inférieures à 12 000 euros au cours de l’année civile s’applique également dans ce secteur.
La réglementation envisagée peut donc concerner non seulement le commerce de détail sédentaire ou les établissements de restauration, mais également d’autres activités. Les critères déterminants sont plutôt les conditions relatives au chiffre d’affaires fixées par la loi et la nature des opérations commerciales enregistrées.
Nouvelles règles relatives à la mise à disposition des justificatifs
Le projet prévoit, à compter du 1er janvier 2028, une modification des règles actuelles relatives à la délivrance de justificatifs sur papier. Les justificatifs devraient en principe pouvoir être mis à disposition sous forme électronique, sans qu’un justificatif papier doive obligatoirement être délivré pour chaque opération commerciale.
Formes de mise à disposition électronique
Selon l’exposé des motifs du projet, plusieurs moyens techniques peuvent être utilisés pour transmettre ou mettre à disposition les justificatifs par voie électronique :
- Le justificatif peut être consulté au moyen d’un code QR.
- Il peut être mis à disposition au moyen d’un lien de téléchargement.
- La transmission par courrier électronique devrait être possible.
- Le justificatif peut être déposé dans un compte client.
- Une transmission par communication en champ proche, notamment par NFC, est également prévue.
Si le client demande un justificatif papier, celui-ci devrait continuer à lui être remis. Le droit existant à la délivrance d’une quittance demeure également inchangé.
Sanctions en cas d’infraction
Le respect des obligations prévues devrait être garanti par des dispositions instituant des amendes administratives. Une infraction à l’obligation de caisse devrait pouvoir être sanctionnée en tant qu’infraction administrative par une amende pouvant atteindre 25 000 euros.
En cas de manquement à l’obligation de mettre un justificatif à disposition, une amende pouvant atteindre 5 000 euros est prévue. La procédure législative n’étant pas encore achevée, il ne s’agit à ce stade que de sanctions envisagées.
Extension du contrôle inopiné des caisses
Selon le projet de loi, un contrôle inopiné des caisses devrait à l’avenir pouvoir être effectué directement sur le lieu où l’activité imposable est exercée. Cela concerne notamment les situations dans lesquelles les opérations commerciales ne sont pas enregistrées dans des locaux professionnels utilisés de manière permanente.
L’extension envisagée peut donc notamment revêtir une importance pour les commerçants ambulants, les forains et les stands de vente sur les marchés de Noël. Le lieu d’exercice effectif de l’activité devrait être déterminant.
Interfaces numériques pour certains véhicules
Outre les dispositions relatives aux caisses électroniques, le projet prévoit des règles applicables à certains véhicules. Les voitures de location avec chauffeur et les véhicules utilisés pour le transport à la demande mutualisé devraient être équipés de compteurs kilométriques dotés d’une interface numérique.
Cette réglementation vise également à poursuivre la numérisation des enregistrements présentant un intérêt fiscal. Elle s’inscrit dans une démarche plus globale destinée à documenter les opérations commerciales sous une forme électronique permettant leur traçabilité.
Absence de durcissement de la déclaration rectificative exonératoire de peine
Le durcissement, évoqué en amont, des conditions applicables à la déclaration rectificative spontanée permettant d’éviter une sanction pénale ne figure pas dans le projet gouvernemental. À cet égard, le projet se concentre sur l’évolution des registres de caisse, la mise à disposition numérique des justificatifs et le contrôle des enregistrements présentant un intérêt fiscal.
La suite de la procédure législative reste à attendre
Depuis son renvoi au Finanzausschuss, le projet de loi demeure soumis à la procédure parlementaire. Des modifications des seuils de chiffre d’affaires, des obligations, des exigences techniques ou des plafonds d’amende envisagés restent donc possibles jusqu’à l’achèvement des débats. Il n’existe actuellement aucune réglementation légale définitive.
Les modifications envisagées peuvent concerner différents modèles économiques et différentes formes d’acceptation des paiements en espèces. Les entreprises, les investisseurs et les particuliers fortunés qui s’interrogent sur les conséquences fiscales du projet peuvent bénéficier auprès de MTR Legal de conseils juridiques en droit fiscal adaptés à leur situation particulière.
