La Finanzausschuss des Deutschen Bundestages (Comisión de Finanzas del Parlamento Federal alemán) aprobó el 11 de noviembre de 2026 el proyecto de Jahressteuergesetz 2026 (Ley Fiscal Anual 2026) presentado por el Gobierno federal. La Comisión introdujo varias modificaciones en la versión original. Estas afectan, entre otras materias, al régimen fiscal de los gastos de viaje, a los intereses por pagos tributarios adicionales y devoluciones, a los mínimos por hijos con residencia en otro país de la UE y a las normas fiscales aplicables a determinadas transmisiones inmobiliarias.
El proyecto del Gobierno fue aprobado por el Bundeskabinett (Consejo de Ministros federal alemán) el 12 de agosto de 2026. Se tramita en el Bundestag (Parlamento Federal alemán) con la Drucksachennummer 21/8283 (número de documento parlamentario 21/8283), de 30 de septiembre de 2026. El departamento competente es el Bundesministerium der Finanzen (Ministerio Federal de Finanzas alemán). Entre los objetivos del proyecto figuran la reducción de las cargas burocráticas, la digitalización del procedimiento tributario y la prevención de estructuras abusivas.
Deliberaciones en el Bundesrat y en la Comisión de Finanzas
El proyecto fue tratado en el Bundesrat (Consejo Federal alemán) con la Drucksachennummer 447/26 (número de documento parlamentario 447/26), de 14 de agosto de 2026. Este órgano constitucional emitió su dictamen en su 1068.ª sesión, celebrada el 25 de septiembre de 2026, de conformidad con el Art. 76 Abs. 2 GG (artículo 76, apartado 2, de la Ley Fundamental alemana). El documento parlamentario del Bundestag incluye tanto dicho dictamen como la respuesta del Gobierno federal.
La Comisión de Finanzas está integrada por 42 miembros y se ocupa de los asuntos que le remite el Pleno para su examen. Su decisión sobre la Ley Fiscal Anual estuvo precedida por una audiencia pública de una hora y media celebrada el 2 de noviembre de 2026.
Se suprime la regulación inicialmente prevista para los gastos de viaje
Una modificación esencial afecta al § 9 Abs. 4 Satz 3 EStG (artículo 9, apartado 4, tercera frase, de la Ley alemana del Impuesto sobre la Renta). El proyecto del Gobierno preveía reducir de 48 a 24 meses el período para considerar la existencia de un primer centro de trabajo en el caso de actividades desarrolladas en Alemania. Para las actividades realizadas en el extranjero, el período debía mantenerse en 48 meses.
La Comisión de Finanzas renunció a esta reducción. Por tanto, el plazo actual de 48 meses también se mantiene para las actividades desarrolladas en Alemania afectadas por la norma. Durante la audiencia, los expertos habían advertido especialmente de los posibles perjuicios para los militares profesionales y temporales, así como para los trabajadores del sector de la construcción y de proyectos de infraestructuras.
Si se hubiera aplicado la regulación prevista inicialmente, los trabajadores afectados habrían perdido beneficios fiscales, como las dietas de manutención a tanto alzado, después de dos años en lugar de cuatro. También habría empeorado el tratamiento fiscal de los gastos de desplazamiento. Durante la audiencia, el Bund der Steuerzahler criticó que la reducción prevista obedecía a un «interés puramente recaudatorio» del Gobierno federal (traducción aproximada).
Complementos por horarios de trabajo especiales
El proyecto también contiene modificaciones relacionadas con el trabajo en domingos, días festivos y horario nocturno. Durante la audiencia pública, el Deutsche Gewerkschaftsbund advirtió de una posible limitación de la exención fiscal aplicable a los correspondientes complementos salariales.
En las posteriores deliberaciones de la Comisión también se planteó la posibilidad de que los complementos exentos por trabajo en domingos, días festivos y horario nocturno pudieran reducirse. La resolución de la Comisión no altera el hecho de que el procedimiento legislativo aún no ha concluido.
Modificaciones relativas a intereses, efectivo y canjes de acciones
El proyecto aprobado comprende numerosas disposiciones específicas de distintos ámbitos del Derecho tributario. Entre las medidas previstas se encuentran las siguientes:
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A partir de 2027, el tipo aplicable a los intereses por pagos tributarios adicionales y devoluciones aumentará del 0,15 % mensual al 0,3 % mensual. Esto equivale a un incremento del 1,8 % al 3,6 % anual.
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Los gastos empresariales no serán deducibles cuando los pagos correspondientes se hayan realizado en efectivo y superen el límite máximo de pagos en efectivo de 10.000 euros.
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Se pretende impedir las estructuras abusivas relacionadas con los canjes de acciones.
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Se eliminarán las desventajas fiscales aplicables a las transmisiones inmobiliarias relacionadas con un divorcio.
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Según el proyecto del Gobierno, la nueva regulación de la unidad fiscal a efectos del IVA prevista en el § 2c UStG-E (artículo 2c del proyecto de Ley alemana del Impuesto sobre el Valor Añadido) entrará en vigor el 1 de enero de 2030.
El incremento de los intereses por pagos tributarios adicionales y devoluciones afecta tanto a los importes que los contribuyentes deben abonar a la Administración tributaria en los supuestos establecidos legalmente como a los intereses que esta debe reembolsarles. El tipo del 0,15 % mensual está vigente desde 2019 y se duplicará a partir de 2027.
Mínimos por hijos sin reducción en otros países europeos
Otra modificación afecta a los hijos que residan en otro Estado miembro de la Unión Europea o en un Estado del Espacio Económico Europeo. En el futuro, al calcular la tributación de los progenitores deberán tenerse en cuenta íntegramente los mínimos fiscales por hijos.
Hasta ahora, estos mínimos solo podían deducirse en la medida en que se considerasen «necesarios y adecuados» conforme a las circunstancias del Estado de residencia del hijo (traducción aproximada). La nueva regulación se basa en una sentencia del Europäischer Gerichtshof (Tribunal de Justicia de la Unión Europea). Este órgano jurisdiccional consideró que la reducción de prestaciones familiares y beneficios fiscales para los trabajadores cuyos hijos se encuentran en otro Estado miembro vulneraba el Derecho de la Unión.
Aún deben esperarse nuevas deliberaciones
La resolución de la Comisión de Finanzas no pone fin al procedimiento legislativo. La Comisión ha aprobado el proyecto del Gobierno en su versión modificada, pero aún están pendientes las deliberaciones de los órganos constitucionales competentes. Por tanto, no se tienen en cuenta las fechas para la conclusión del procedimiento que no hayan sido confirmadas oficialmente.
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