가족 주택만이 세금 없이 상속될 수 있습니다.유산에 비슷한 물건이 있더라도, 특정 조건이 충족될 경우에만 가족 주택이 세금 없이 상속될 수 있습니다. 니더작센 금융법원은 2024년 3월 13일 판결에서 이를 명확히 했습니다 (Az.: 3 K 154/23). 상속인은 유산 내에 비슷한 부동산을 가족 주택으로 만들 수 없습니다.
특정 조건이 충족되면 가족 주택은 세금 없이 상속될 수 있습니다. 상속세 면제가 가능하려면 상속자가 상속 전까지 가족 주택을 직접 거주해야 하며, 반드시 거주하지 못할 불가피한 이유, 예를 들면 건강상의 문제가 있는 경우를 제외하고 그렇습니다. 또한, 상속인은 가족 주택을 즉시, 일반적으로 상속 발생 후 6개월 이내에 본인 거주 목적으로 사용하고 최소 10년간 거주해야 합니다. 또한, 주거 공간은 200제곱미터를 초과해서는 안 된다고 MTR Legal Rechtsanwälte는 말합니다. 이들은 상속법 관련 상담도 제공합니다.
여러 아파트를 상속받음
니더작센 금융법원에서 진행된 절차에서 상속세 면제의 조건은 기본적으로 충족되었습니다. 그러나 상속인은 자신의 어머니가 돌아가실 때까지 거주하던 아파트가 아닌 같은 다세대 주택 내에 있는 유사한 아파트에 대해 세금 면제를 원했습니다. 이는 니더작센 금융법원이 받아들이지 않았습니다.
해당 사례의 상속인은 다세대 주택에 여러 아파트를 소유하고 있었습니다. 그녀는 꼭대기 층의 아파트에 거주했으며, 상속인의 아들은 2층의 다른 아파트를 임차하여 사용했습니다. 어머니가 사망한 후, 아들은 상속인의 아파트로 이사하지 않고 이전에 거주하던 아파트에 계속해서 살았습니다. 그는 어머니의 전 아파트를 임대하였습니다.
가족 주택에만 세금 면제
거주하던 아파트에 대해 아들은 상속세 면제를 신청했습니다. 개별적으로 평가된 부동산 가치는 서로 차이가 있었지만, 실질적으로는 동일 건물 내 유사한 두 아파트였습니다. 그러므로 상속인은 이전에 상속인이 사용하던 꼭대기 층 아파트로 이사하는 것이 타당하지 않다고 보았습니다. 그래서 그는 계속해서 이전 아파트에 살기로 결정했다고 밝혔습니다.
세무서에서는 상속세 면제가 상속자의 어머니가 사용하던 가족 주택에만 적용될 수 있다고 밝혔고, 신청을 거부했습니다. 세금 고지에 대한 그의 소송에서도 아들은 성공하지 못했습니다.
상속인은 가족 주택에 거주해야 합니다
니더작센 금융법원은 세무서가 상속세 면제를 부여하지 않은 것이 정당하다고 판결했습니다. 가족 주택에서의 상속세 면제 조건은 상속인이 상속 전까지 가족 주택을 자신의 거주 목적으로 사용했어야 하며, 그가 불가피한 이유로 인해 자가 사용이 불가능하지 않았을 경우에 한합니다. 또한, 상속인은 가족 주택을 즉시 자신의 거주 목적으로 사용해야 합니다, 라고 법원이 설명했습니다.
또한, 상속인이 실제로 가족 주택에 입주하여 거주하는 것이 필요합니다. 상속세 신고에서 자가 사용 의사를 밝히는 것만으로는, 실질적으로 입주하지 않는다면 충분하지 않습니다. 상속인이 가족 주택을 자신의 거주 목적으로 사용하지 않으면 상속세 면제가 불가능하다는 점을 니더작센 금융법원이 명확히 밝혔습니다. 상속인이 불가피한 이유로 자가 사용이 불가능한 경우에도 세금 면제는 고려되지 않습니다.
가족 주택은 ‘교환’될 수 없습니다
상속인이 거주하던 아파트는 상속세가 경감된 가족 주택으로 평가될 수 없습니다, 왜냐하면 상속인이 거기서 살지 않았기 때문입니다. 상속인이 사용하던 꼭대기 층 아파트가 가족 주택에 해당합니다. 상속인이 상속 후 가족 주택을 즉시 자신의 거주 목적으로 사용하지 않았기 때문에 이 경우에도 상속세 면제가 적용되지 않습니다. 동일 건물 내 다른 아파트로 가족 주택을 대체할 수 없다는 점을 법원은 다시 한 번 분명히 했습니다.
이 판결은 가족 주택에서 세금 면제가 가능하지만, 그 조건이 충족되어야 함을 보여줍니다.
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