Solo la casa di famiglia può essere ereditata senza imposteAnche se nel lascito vi è un immobile paragonabile, solo la casa di famiglia può essere ereditata senza imposte, se vengono soddisfatte determinate condizioni. Questo è stato chiarito dal Tribunale tributario della Bassa Sassonia con la sentenza del 13 marzo 2024 (Az.: 3 K 154/23). L’erede non può trasformare un immobile simile nel lascito in una casa di famiglia.
Se vengono soddisfatte determinate condizioni, la casa di famiglia può essere ereditata senza imposte. Affinché sia possibile l’esenzione dall’imposta di successione, il de cuius deve aver abitato la casa di famiglia fino al momento della successione, a meno che non fosse impossibile per motivi imperativi, ad esempio problemi di salute. Inoltre, l’erede deve utilizzare la casa di famiglia per fini abitativi immediatamente, il che significa generalmente entro 6 mesi dall’apertura della successione, e deve abitarla per almeno 10 anni. Inoltre, la superficie abitabile non deve superare i 200 metri quadrati, secondo la società di consulenza MTR Legal Rechtsanwälte, che offre consulenza anche in diritto successorio.
Ereditate più appartamenti
Le condizioni per l’esenzione dall’imposta di successione erano in linea di principio soddisfatte nel procedimento davanti al Tribunale tributario della Bassa Sassonia. Tuttavia, l’erede non desiderava l’esenzione fiscale per l’appartamento abitato dalla madre fino alla sua morte, ma per un appartamento similare nello stesso condominio, che apparteneva anch’esso alla madre defunta e che il figlio già abitava. Il Tribunale tributario della Bassa Sassonia, però, non ha accolto la richiesta.
La de cuius nel caso presente possedeva più appartamenti in un condominio. L’appartamento all’attico era abitato da lei stessa, un altro appartamento al secondo piano era utilizzato dal figlio come inquilino. Dopo la morte della madre, il figlio non è entrato nell’appartamento della de cuius, ma ha continuato a vivere nel suo ‘vecchio’ appartamento. Ha poi affittato l’ex appartamento della madre.
Esenzione fiscale solo per la casa di famiglia
Per l’appartamento in cui risiedeva, il figlio ha richiesto l’esenzione dall’imposta di successione. Anche se i valori patrimoniali stabiliti separatamente differivano, si trattava comunque di due appartamenti quasi identici nello stesso edificio. Per lui non era quindi apparsa sensata l’idea di trasferirsi nell’appartamento all’attico utilizzato in precedenza dalla de cuius. Per questo motivo ha continuato ad abitare nel suo appartamento precedente, ha spiegato il figlio.
L’agenzia delle entrate ha spiegato che l’esenzione dall’imposta di successione è possibile solo per la casa di famiglia, cioè per l’appartamento utilizzato dalla madre, e ha respinto la richiesta. Anche il ricorso contro l’avviso fiscale non ha avuto successo per il figlio.
L’erede deve abitare la casa di famiglia
Il Tribunale tributario della Bassa Sassonia ha deciso che l’agenzia delle entrate aveva a ragione negato l’esenzione dall’imposta di successione. Condizione per un’esenzione dall’imposta di successione nella casa di famiglia è che il de cuius abbia utilizzato la casa di famiglia per fini abitativi fino al momento della successione, a meno che non fosse impossibilitato a farlo per motivi imperativi. Inoltre, l’erede deve utilizzare immediatamente la casa di famiglia per fini abitativi propri, ha dichiarato il tribunale.
A tal fine è necessario che egli si trasferisca effettivamente nella casa di famiglia e vi abiti. Una mera destinazione all’uso personale, ad esempio indicandola nella dichiarazione di successione, non è sufficiente se non segue un reale trasferimento. Se l’erede non utilizza la casa di famiglia per fini abitativi propri, un’esenzione dall’imposta di successione non è possibile, ha chiarito il Tribunale tributario della Bassa Sassonia. L’esenzione fiscale non verrebbe concessa neppure se l’erede fosse impossibilitato per motivi imperativi a utilizzarla personalmente.
La casa di famiglia non può essere ‘scambiata’
L’appartamento occupato dal figlio non può essere considerato come casa di famiglia soggetta a agevolazioni fiscali, poiché la de cuius non vi ha abitato. L’appartamento all’attico da lei utilizzato rappresenta la casa di famiglia. Tuttavia, poiché il figlio non ha utilizzato immediatamente la casa di famiglia per fini abitativi propri dopo la successione, anche in questo caso non è prevista un’esenzione dall’imposta di successione. Una casa di famiglia non può essere sostituita da un altro appartamento nello stesso edificio, ha ulteriormente chiarito il tribunale.
La sentenza dimostra che un’esenzione fiscale per la casa di famiglia è possibile, ma è necessario che vengano soddisfatti i requisiti per ottenerla.
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