Csak a családi otthon örökölhető adómentesenMég ha a hagyatékban van is egy hasonló ingatlan, csak a családi otthon örökölhető adómentesen, amennyiben bizonyos feltételek teljesülnek. Ezt erősítette meg a Niedersachsen-i Pénzügyi Bíróság a 2024. március 13-i ítéletével (Az.: 3 K 154/23). Az örökös nem tudja a hasonló ingatlant a hagyatékban családi otthonná alakítani.
Ha bizonyos feltételek teljesülnek, a családi otthon adómentesen örökölhető. Az örökségi adómentesség érdekében az elhunytnak az öröklés időpontjáig a családi otthont saját használatra kellett laknia, kivéve, ha ez kényszerítő okokból, például egészségügyi problémák miatt nem volt lehetséges. Az örökösnek emellett a családi otthont haladéktalanul, általában az öröklés bekövetkeztétől számított 6 hónapon belül saját lakóhelyeként kell használni, és legalább 10 évig ott kell laknia. Ezenkívül a lakóterület nem haladhatja meg a 200 négyzetmétert, mint ahogy azt az üzleti ügyvéd MTR Legal Rechtsanwälte , aki többek között öröklési joggal foglalkozik, hangsúlyozza.
Több lakást örökölt
Az örökségi adó alóli mentesség feltételei a Niedersachsen-i Pénzügyi Bíróság előtt lefolytatott eljárásban alapvetően teljesültek. Azonban az örökös nem az anyja haláláig lakott lakásra akarta érvényesíteni az adómentességet, hanem egy hasonló lakásra ugyanabban a többlakásos házban, amely szintén az elhunyt anyjáé volt és amelyet a fia már lakott. Ezzel a Niedersachsen-i Pénzügyi Bíróság azonban nem értett egyet.
Az elhunytnak az adott esetben több lakása is volt egy többlakásos házban. Az emeleti lakást maga lakta, míg egy másik lakást a második emeleten a fia bérelte. Anyja halála után a fia nem költözött be az elhunyt lakásába, hanem továbbra is a „régi” lakásában élt. Anyja korábbi lakását ő kiadta.
Adómentesség csak a családi otthonra
Az általa lakott lakásra kérte a fiú az örökségi adó alóli mentességet. Habár az ingatlanok külön-külön megállapított értékei eltértek egymástól, mégis két csaknem azonos lakásról volt szó ugyanabban a házban. Ezért nem látta értelmét, hogy az elhunyt által korábban lakott tetőtéri lakásba költözzön. Ezért továbbra is a korábbi lakásában lakik, mondta a fiú.
Az adóhatóság közölte, hogy az örökségi adó alóli mentesség csak a családi otthonra, azaz az anyja által használt lakásra vonatkozhat, és elutasította a kérelmet. Még a fia a döntés elleni bírósági keresetével sem járt sikerrel.
Az örökösnek a családi otthonban kell laknia
A Niedersachsen-i Pénzügyi Bíróság úgy döntött, hogy az adóhatóság joggal tagadta meg az örökségi adó alóli mentességet. Az örökségi adó alóli mentesség feltétele a családi otthon esetében az, hogy az elhunyt az öröklésig a családi otthont saját lakóhelyként használta, amennyiben nem akadályozták meg kényszerítő okok az önálló használattól. Ezenkívül az örökösnek azonnal saját lakóhelyként kell használnia a családi otthont – mondta a bíróság.
Ehhez szükséges, hogy valóban beköltözzön a családi otthonba és ott lakjon. A puszta elhatározás a saját használatra, például az örökségi adóbevallásban történő megjelölés, nem elegendő, ha valójában nem következik be a beköltözés. Ha az örökös nem használja a családi otthont saját lakóhelyként, az örökségi adó alóli mentesség nem lehetséges, erősítette meg a Niedersachsen-i Pénzügyi Bíróság. Az adómentesség még akkor sem lenne lehetséges, ha az örököst kényszerítő okok akadályoznák meg az önálló használatban.
A családi otthon nem „cserélhető” le
A fiú által lakott lakás nem minősülhet adókedvezményes családi otthonnak, mivel az elhunyt ott nem lakott. Az általa használt tetőtéri lakás adja a családi otthont. Mivel a fiú az öröklés után azonban nem haladéktalanul használta saját lakóhelyként a családi otthont, itt sem jöhet szóba örökségi adómentesség. A családi otthon nem cserélhető le ugyanabban a házban egy másik lakásra, hangsúlyozta tovább a bíróság.
Az ítélet rámutat, hogy a családi otthon adómentességére lehetőség van, de a feltételeket teljesíteni kell.
Az MTR Legal Rechtsanwälte tanácsot ad az örökségi adó és az öröklési joggal kapcsolatos további kérdésekben.
Vegye fel a kapcsolatot velünk!
