רק בית המשפחה יכול להיות מועבר ללא מסגם אם יש בעיזבון נכס דומה, רק בית המשפחה יכול להיות מועבר ללא מס, בתנאי שמתקיימים תנאים מסוימים. כך הבהיר בית המשפט הפיננסי בנידרזקסן בפסיקתו מיום 13 במרץ 2024 (Az.: 3 K 154/23). היורש לא יכול להפוך נכס דומה בעיזבון לבית המשפחה.
אם מתקיימים תנאים מסוימים, בית המשפחה יכול להיות מועבר ללא מס. כדי שיתאפשר הפטור ממס ירושה, על המוריש היה להתגורר בעצמו בבית המשפחה עד למועד מותם, אלא אם כן זה היה בלתי אפשרי מסיבות בלתי נמנעות, כגון בעיות בריאותיות. בנוסף, על היורש להשתמש בבית המשפחה לצורכי מגורים באופן מיידי, כלומר בדרך כלל בתוך 6 חודשים מהכניסה למצב הירושה, ולהתגורר בו לפחות 10 שנים. כמו כן, השטח של הבית לא יכול להיות גדול מ-200 מטרים רבועים, כך אומר משרד הכלכלי MTR Legal Rechtsanwälte, המייעץ בין היתר בדיני ירושה.
ירש מספר דירות
התנאים לפטור ממס ירושה התקיימו בעיקרון בהליך בפני בית המשפט הפיננסי בנידרזקסן. עם זאת, היורש רצה את הפטור ממס לא עבור הדירה שאמו גרה בה עד למותה, אלא עבור דירה דומה באותו בית רב קומות, שהשתייכה אף היא לאם המנוחה והבן כבר התגורר בה. בית המשפט הפיננסי בנידרזקסן לא הסכים לכך.
המקרה של המורישה הנוכחית כלל מספר דירות בבית רב קומות אחד. היא גרה בעצמה בדירה עליית הגג, ובנה השתמש בדירה אחרת בקומה השנייה כשוכר. לאחר מותה של אמו, הבן לא עבר לדירה של המורישה אלא המשיך לגור בדירה הישנה שלו. את הדירה לשעבר של אמו הוא השכיר.
פטור ממס רק עבור בית המשפחה
עבור הדירה בה התגורר, הבן ביקש פטור ממס ירושה. הערכים שקבעו בנפרד עבור נכסי הנדלן אמנם היו שונים אך עדיין מדובר בשתי דירות כמעט זהות באותו בית. משום כך לא היה נראה לו הגיוני לעבור לדירה בעליית הגג שהשתמשה בה המורישה. לכן, הוא המשיך לגור בדירה הנוכחית שלו, כך הבן.
רשויות המס הצהירו כי הפטור ממס הירושה הוא רק עבור בית המשפחה, היינו, עבור הדירה בה גרה האם ודחו את הבקשה. גם בתביעה שלו נגד הוראת המס לא הצליח.
היורש חייב להתגורר בבית המשפחה
בית המשפט הפיננסי של נידרזקסן קבע שהרשויות המע"מ צדקו כאשר לא העניקו את הפטור ממס הירושה. תנאי הפטור ממס הירושה עבור בית המשפחה הוא שהמוריש השתמש בבית המשפחה עד למועד מותם לצורכי מגורים פרטיים, אלא אם כן נמנע מהם השימוש בגלל סיבות בלתי נמנעות. בנוסף, היורש חייב להשתמש בבית המשפחה באופן מיידי לצורכי מגורים פרטיים, כך פסק בית המשפט.
נדרש שהיורש באמת יכנס לבית המשפחה ויגור בו בפועל. הצהרה לשימוש עצמי בלבד, למשל באמצעות הצהרה במסים, לא מספיקה אם הכניסה לא מתבצעת בפועל. אם היורש לא משתמש בבית המשפחה לצורכי מגורים פרטיים, לא יתאפשר הפטור ממס הירושה, כך הבהיר בית המשפט בנידרזקסן. הפטור ממס לא יהיה רלוונטי גם אם היורש נמנע מהשימוש העצמי בגלל סיבות בלתי נמנעות.
בית המשפחה לא ניתן להחלפה
הדירה בה התגורר הבן לא יכולה להיחשב כבית משפחה הפטור ממס כיוון שהמורישה לא התגוררה שם. הדירה בעליית הגג בה השתמשה היא בית המשפחה. כיוון שהבן לא השתמש בבית המשפחה למטרות מגורים פרטיות לאחר אירוע הירושה, גם כאן לא ניתן לפטור ממס הירושה. בית משפחה לא יכול להיות מוחלף לדירה אחרת באותו הבית, כך הפסיקה הצהירה באופן ברור.
הפסיקה מראה כי פטור ממס לבית משפחה אפשרי אך צריך לעמוד בתנאים לכך.
MTR Legal Rechtsanwälte מייעצים לגבי מס ירושה ושאלות נוספות בתחום ירושות.
נא לפנות ל קשר אלינו!
