迁往国外时，投资基金份额可能会受到征税影响
将住所从德国迁至国外时，可能会出现所谓的迁出税。随着2024年年度税法的通过，迁出税将被强化。如果纳税人打算将其住所或生活重心迁往国外，2025年起此税还将包括某些投资基金的收入。
联邦参议院于2024年11月22日对2024年年度税法的批准后，该法规在2024年12月初于联邦法律公报上发布后生效。一项重要的变化涉及所谓的迁出税。此前，迁出税仅涉及私人资产中持有的资本公司或合作社股份达到1%的比例时。如果住所迁至国外，则需对这些股份的假定出售收益征税， 据企业法律事务所MTR Legal Rechtsanwälte称，该所还提供税法咨询。
虚构的出售收益将被征税
在迁出或将生活重心迁往国外的情况下，国家将这些股份视为已出售，并对虚构的出售收益征税。迁出税在《对外税法》（AStG）第6条中得到了法律规定。
以往私人资产中的投资基金和ETF或特殊投资基金的股份不在此税范围内，但现在计划改变这一点。如果纳税人在过去五年中持有至少1%的已发行股份，或购买这些股份的成本至少为500,000欧元，将激发征税。通过在德国结束无限纳税义务，如迁出或将生活重心转移到国外，即触发征税。征税的前提是有一个虚构的出售收益。此外，纳税人在过去的十二年中至少有七年在德国享有无限纳税义务，并将这些股份保留在其私人资产中。
对于特殊投资基金的股份，始终假设存在“重要”的股权参与。因此，此类情况下不设1%股份或购买成本等门槛。
对投资者的负担
迁出德国的投资者因此被视为已出售其股份。即使实际上没有现金流入，这一虚构的收益仍需纳税。如果计划迁往国外，这可能会造成财务负担。迁出税的延期安排或回返规定可根据《对外税法》第6条适用。
鉴于可能的税务负担，迁出应该准备充分，并应根据可能的迁出税对自身的投资组合进行检查和必要的重组。
损失抵扣限制取消
2024年度税法同时为投资者带来了一些便利：例如，取消了期货交易的损失抵扣限制。现在，风险期货交易的损失可以完全抵消其他资本投资的收益。此前，这一金额被限制在每年20,000欧元，而且收益和损失必须来自同类交易。这一限制不仅适用于高度投机的期货交易如CFD或期货合约，还适用于失去价值的股票或公司股份。
损失抵扣限制导致必须为实际上没有产生的收益缴纳税款。在联邦财政法院（BFH）的一起案件中，原告从期货交易中获得了250,000欧元的收益，尽管对方也有227,000欧元的损失，但税务局仅允许抵扣法定的最高金额20,000欧元。结果意味着，尽管盈利仅为23,000欧元，但投资者在争议年度必须支付约60,000欧元的税款。BFH对损失抵扣限制具有宪法上的疑虑，立法者现已取消这一限制。
2024年度税法带来重要变更
随着迁出税的加剧和损失抵扣限制的取消，2024年度税法为投资者带来了两项须注意的重要变化。
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