BFH：金融数据的信息交换符合法宪 – 案号：IX R 36/21
自动金融数据交换（AIA）已成为国际反避税斗争中的一把利剑。德国的纳税人不能声称通过信息交换侵犯了他们的基本权利。联邦财政法院（BFH）在2024年1月23日的判决中明确指出，金融数据的交换是符合宪法的（案号：IX R 36/21）。然而，对于逃税者来说，仍然可以通过申报免除刑事责任的方式自首。
想要对税务机关隐瞒收入的人，多年来将资金存放在瑞士、奥地利或列支敦士登的海外账户中。然而，这些避税天堂的时代已经结束。如今，许多国家与各国财政机关合作，参与自动金融数据交换（AIA）。在此过程中，将会计余额、收入和收益的详细信息传送给财政机关。因此，境外账户上的黑色收入不再能长期逃避检测，面临的是逃税程序。正如经济律师事务所MTR Legal Rechtsanwälte ，该事务所也进行税法和税务刑法的咨询。
要求删除转移的金融数据
在德国，纳税人试图对抗瑞士的共同账户进行自动金融数据交换。在联邦财政部未能取得成功后，他们将诉讼提交至联邦财政法院。原告在瑞士拥有一个带存款的共同账户。瑞士当局在自动信息交换的框架内将账户余额传送给德国的联邦税务局（BZSt），该局储存并处理了这些数据。
对此，原告提出反对。他们要求删除传输的数据，这主要基于他们主张通过传输账户余额侵犯了他们的信息自决权基本权利。
在联邦财政法院失败的诉讼
在科隆财政法院的诉讼失败，在联邦财政法院的上诉程序中也未能成功。原告无权要求停止以及删除他们源于自动金融数据交换的数据。BFH明确表示，BZSt对数据的处理是合法的，并在自动金融账户信息交换的框架内进行。
德国和许多其他国家已经包括互换国外银行账户信息，以加强与逃税斗争的斗争。金融账户自动信息交换用来确保税收诚信和防止税务漏税，如BFH指出。原告无权根据《通用数据保护条例》（DSGVO）或公共法规中的停止及消除后的补救权要求任何权利。
信息自决权未受侵犯
信息自决权确实给予了个人基本上自行决定何时披露和使用其个人数据的权利。但是，这种权利是有限制的。可以对基本权利进行干预，如果这可实现公共利益的合法目的并遵循比例原则。正如此处BFH所示，因为没有监管措施，境外资本收入的征税主要依靠纳税人的税收诚信。因此，金融数据的自动信息交换是应对逃税的合法手段。BFH指出，它用于确保税收诚信和防止逃税。
自首免除刑罚
逃税行为会受到严厉处罚。后果可能是罚款和监禁。然而，将未申报的收入存放在境外账户的人，仍然可以提出免于刑罚的自首。
不过，立法机构对自首设定了一些条件，以便它能够免于刑罚。自首必须是完整的，包含过去十年内所有与税务相关的声明。此外，它必须在税务机关发现逃税之前及时提出。即使是小错误也可能导致自首不再免于刑罚。但即便如此，它至少还可以在刑罚中起轻罪作用。
MTR Legal Rechtsanwälte在税务刑法以及起草有效的 自首方面具有丰富的经验。
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