Chỉ nhà ở gia đình mới có thể được thừa kế miễn thuếNgay cả khi trong di sản có một ngôi nhà tương tự, chỉ có thể thừa kế nhà ở gia đình miễn thuế nếu đáp ứng được một số điều kiện nhất định. Điều này đã được Tòa án Tài chính Niedersachsen khẳng định trong phán quyết ngày 13 tháng 3 năm 2024 (Số án: 3 K 154/23). Người thừa kế không thể biến một tài sản tương tự trong di sản thành nhà ở gia đình.
Nếu đáp ứng được các điều kiện nhất định, nhà ở gia đình có thể được thừa kế miễn thuế. Để được miễn thuế thừa kế, người để lại tài sản phải tự ở trong nhà ở gia đình cho đến khi xảy ra sự kiện thừa kế, trừ khi có lý do bắt buộc, ví dụ như vấn đề sức khỏe không cho phép. Hơn nữa, người thừa kế phải sử dụng nhà ở gia đình ngay lập tức, nghĩa là thường trong vòng 6 tháng kể từ khi xảy ra sự kiện thừa kế, cho mục đích cư trú và sống tại ngôi nhà đó ít nhất 10 năm. Ngoài ra, diện tích sống không được vượt quá 200 mét vuông, theo hãng luật MTR Legal Rechtsanwälte, chuyên tư vấn về luật thừa kế.
Thừa kế nhiều căn hộ
Các điều kiện để được miễn thuế thừa kế trong vụ việc trước Tòa án Tài chính Niedersachsen về cơ bản đã được đáp ứng. Tuy nhiên, người thừa kế không muốn được miễn thuế cho căn hộ mà mẹ anh đã sống cho đến khi qua đời, mà muốn đối với một căn hộ tương tự trong cùng ngôi nhà nhiều gia đình, mà cũng thuộc sở hữu của người mẹ đã mất và đã được con trai ở. Tuy nhiên, Tòa án Tài chính Niedersachsen đã không đồng ý với điều đó.
Người để lại tài sản trong trường hợp này sở hữu nhiều căn hộ trong cùng một tòa nhà nhiều gia đình. Cô ấy sống trong căn hộ áp mái, còn con trai cô sử dụng một căn hộ khác ở tầng hai làm người thuê nhà. Sau khi mẹ qua đời, con trai không chuyển đến ở trong căn hộ của người để lại tài sản, mà tiếp tục sống trong căn hộ “cũ” của mình. Anh đã cho thuê lại căn hộ cũ của mẹ.
Miễn thuế chỉ dành cho nhà ở gia đình
Đối với căn hộ mà anh ta đang ở, người con trai đã xin miễn thuế thừa kế. Các giá trị tài sản bất động sản đã được xác định riêng biệt tuy khác nhau, nhưng đó vẫn là hai căn hộ gần như giống nhau trong cùng một tòa nhà. Vì vậy anh ta thấy không hợp lý để chuyển vào căn hộ áp mái trước đây được dùng bởi người để lại tài sản. Vì vậy, anh ta tiếp tục sống trong căn hộ như trước đây, theo lời con trai.
Sở thuế đã tuyên bố rằng miễn thuế thừa kế chỉ dành cho nhà ở gia đình, tức là cho căn hộ mà mẹ đã sử dụng, và từ chối đơn. Ngay cả khi kháng nghị quyết định thuế, người con trai cũng không thành công.
Người thừa kế phải ở trong nhà ở gia đình
Tòa án Tài chính Niedersachsen đã quyết định rằng Sở thuế đã từ chối miễn thuế thừa kế là đúng. Điều kiện để được miễn thuế thừa kế cho nhà ở gia đình là người để lại tài sản đã sử dụng nhà ở gia đình cho mục đích cư trú cá nhân của mình cho đến khi xảy ra sự kiện thừa kế, trừ khi bị cản trở bởi những lý do bắt buộc. Hơn nữa, người thừa kế phải sử dụng nhà ở gia đình ngay lập tức cho mục đích cư trú cá nhân, tòa án nhấn mạnh.
Điều này yêu cầu rằng người thừa kế cũng phải thực sự chuyển vào ở trong nhà ở gia đình và sống tại đó. Một sự công nhận đơn thuần cho mục đích sử dụng cá nhân, ví dụ, thông qua việc khai báo trong tờ khai thuế thừa kế, là không đủ nếu không thực sự có việc chuyển vào. Nếu người thừa kế không sử dụng nhà ở gia đình cho mục đích cư trú cá nhân của mình thì miễn thuế thừa kế không thể được áp dụng, Tòa án Niedersachsen khẳng định. Ngay cả khi người thừa kế bị cản trở bởi các lý do bắt buộc thì cũng không được xét đến miễn thuế.
Nhà ở gia đình không thể ‘được hoán đổi’
Căn hộ mà người con trai đang ở không thể được xem như nhà ở gia đình miễn thuế, vì người để lại tài sản không sống tại đó. Căn hộ áp mái mà bà ấy đã sử dụng mới là nhà ở gia đình. Vì người con trai không sử dụng nhà ở gia đình cho mục đích cư trú cá nhân sau khi xảy ra sự kiện thừa kế, miễn thuế thừa kế không áp dụng trong trường hợp này. Một nhà ở gia đình không thể được thay thế bằng một căn hộ khác trong cùng tòa nhà, tòa án đã nhấn mạnh thêm.
Phán quyết cho thấy rằng miễn thuế cho nhà ở gia đình là có thể, nhưng các điều kiện cần phải được đáp ứng.
MTR Legal Rechtsanwälte tư vấn về thuế thừa kế và các câu hỏi khác về luật thừa kế.
Hãy vui lòng liên hệ với chúng tôi!
