BFH: Finansal verilerin değişimi anayasaya uygun – Az.: IX R 36/21
Finansal verilerin Otomatik Bilgi Değişimi (AIA), uluslararası vergi kaçakçılığıyla mücadelede keskin bir kılıç haline geldi. Almanya’daki mükellefler, bilgi değişimi nedeniyle temel haklarının ihlal edildiğini iddia edemezler. Finansal verilerin değişiminin anayasaya uygun olduğunu, Federal Mali Mahkeme (BFH) 23 Ocak 2024 tarihli kararıyla netleştirdi (Az.: IX R 36/21). Ancak vergi kaçakçılığı durumunda, ilgili kişilere hâlâ cezadan muaf bir öz beyanname yapma imkanı tanınmaktadır.
Gelirlerini vergi makamlarından gizlemek isteyenler, paralarını birçok yıl boyunca İsviçre, Avusturya veya Lihtenştayn’daki yurtdışı hesaplarda sakladılar. Ancak bu vergi cennetlerinin devri sona erdi. Birçok ülke artık ulusal mali makamlarla işbirliği yapmakta ve Finansal Verilerin Otomatik Bilgi Değişimi’ne (AIA) katılmaktadır. Bu süreçte, hesap bakiyeleri, gelirler ve kazançlar hakkında geniş bilgi mali makamlara iletilmektedir. Yurtdışı hesaplarda bulunan kara para bu nedenle uzun süre gizli kalamaz ve vergi kaçakçılığı nedeniyle bir dava söz konusu olabilir, şeklinde MTR Legal Rechtsanwälte ekonomik hukuk firması, aynı zamanda vergi hukuku ve vergi ceza hukuku konusunda da danışmanlık yapmaktadır.
Aktarılan finansal verilerin silinmesi talep ediliyor
Almanya’da İsviçre’de ortak bir hesabı olan mükellefler, finansal verilerin otomatik bilgi değişimine karşı dava açmaya çalıştılar. Federal Finans Bakanlığı’nda başarılı olamayınca, davalarını Federal Mali Mahkeme’ye kadar götürdüler. Davacılar, İsviçre’de bir depo ile ortak bir hesap bulunduruyordu. Hesap bakiyeleri, İsviçre makamları tarafından otomatik bilgi değişimi kapsamında Alman Federal Merkezi Vergi İdaresi’ne (BZSt) iletildi, bu da verileri kaydetti ve işledi.
Buna karşı davacılar itiraz etti. Aktarılan verilerin silinmesini talep ettiler. Esas olarak, hesap bakiyelerinin iletilmesi nedeniyle bilgiye dayalı kendi kaderini tayin hakkının ihlal edildiğini ileri sürdüler.
Klage scheitert am Bundesfinanzhof
Dava, Köln Mali Mahkemesi’nde başarısız oldu ve Federal Mali Mahkeme’deki temyiz sürecinde de başarısız oldu. Davacıların, otomatik bilgi değişiminden kaynaklanan verilerinin saklanması ve silinmesi konusunda herhangi bir hakları yoktur. BZSt tarafından verilerin işlenmesi yasaldır ve otomatik finansal hesaplar bilgi değişimi çerçevesinde gerçekleşmektedir, BFH bunu açıkça belirtti.
Almanya ve birçok diğer devlet, yurt dışındaki banka hesaplarına ilişkin bilgileri değiş tokuş etmeye, böylece vergi kaçakçılığına karşı mücadeleyi güçlendirmeye taahhüt etti. Finansal hesaplar üzerindeki otomatik bilgi değişimi, vergi dürüstlüğünü sağlamaya ve vergi kaçakçılığını önlemeye hizmet etmektedir, BFH açıkladı. Davacıların ne Veri Koruma Genel Yönetmeliği’ne (DSGVO) dayalı bir hakları, ne de kamu hukuku ihlal veya sonuç kaldırma talebi bulunmaktadır.
Bilgiye dayalı kendi kaderini tayin hakkı ihlal edilmemiştir
Bilgiye dayalı kendi kaderini tayin hakkı, her bireyin kişisel verilerini açıklama ve kullanma konusunda genel olarak kendi belirleme yetkisine sahip olduğunu korumuş olmasına rağmen, bu hakkın sınırları olduğunu ifade eder. Böyle bir durumda, ortak refah için meşru bir amaç takip edilirse ve orantılılık ilkesi korunursa hakka müdahale mümkün olabilir. BFH’ye göre, bu burada durumdur. Çünkü kontrol mekanizmaları olmadan, yurt dışındaki sermaye gelirlerinin vergilendirilmesi öncelikle mükelleflerin vergi dürüstlüğüne bağlı olacaktır. Finansal verilerin otomatik bilgi değişimi bu nedenle vergi kaçakçılığıyla mücadele etmek için meşru bir araçtır. Vergi dürüstlüğünü sağlamaya ve vergi kaçakçılığını önlemeye hizmet eder, BFH bunu belirtti.
Cezadan muaf öz beyanname
Vergi kaçakçılığı ısrarla cezalandırılmaktadır. Para cezaları ve hapis cezaları sonuç olabilir. Yurtdışındaki bir hesapta vergilendirilmeyen gelirleri olanlar, hâlâ bir cezadan muaf öz beyanname verebilirler.
Ancak, yasa koyucu, öz beyanın nasıl cezadan muaf olabileceğine dair belli koşullar belirlemiştir. Öyle ki tamamlanmış olmalı ve son on yıla ait tüm vergiyle ilgili bilgileri içermelidir. Ayrıca yetkililerce vergi kaçakçılığının keşfedilmesinden önce zamanında yapılmalıdır. Küçük hatalar bile, öz beyanın artık cezadan muaf olamayacağı anlamına gelebilir. Ancak yine de en azından bir ceza indirimi sağlayabilir.
MTR Legal Rechtsanwälte, vergi ceza hukuku ve etkili bir öz beyanname oluşturma konusunda büyük deneyime sahiptir.
Lütfen bizimle iletişime geçin!
