Yatırım fonu hisseleri, yurtdışına taşınma durumunda vergilendirilme ile etkilenebilir
İkametgahın Almanya’dan yurtdışına taşınması durumunda, sözde taşınma vergilendirmesi uygulanabilir. 2024 Yıllık Vergi Kanunu’nun kabul edilmesiyle birlikte taşınma vergilendirilmesi sıkılaştırıldı. 2025 yılı itibarıyla, vergi mükellefi ikametini veya yaşam merkezini yurtdışına taşımak isterse, taşınma vergilendirilmesi belirli yatırım fonlarının kazançlarını da kapsayacak.
Bundesrat 22 Kasım 2024 tarihinde 2024 Yıllık Vergi Kanunu’na onay verdiğinde ve bu kanun Aralık 2024 başında Federal Resmi Gazete’de yayınlandığında, düzenlemeler ve değişiklikler yürürlüğe girebilir. Önemli bir değişiklik de taşınma vergilendirmesini ilgilendiriyor. Şu ana kadar taşınma vergilendirmesi sadece 1 yüzde katılım oranına sahip özel mülkiyette tutulan sermaye şirketi hisseleri veya kooperatif hisselerini kapsıyordu. İkamet yeri yurtdışına taşındığında, hisselerin varsayılan satış kazancı üzerinden vergi alınır, ekonomi hukuk bürosu MTR Legal Rechtsanwälte , ki bu büro vergi hukuku alanında da danışmanlık yapmaktadır.
Varsayılan satış kazancı vergilendirilecek
Taşınma veya yaşam merkezinin yurtdışına taşınması durumunda devlet, hisseleri satılmış gibi değerlendirir ve ardından varsayılan satış kazancını vergilendirir. Taşınma vergilendirmesi, Dış Vergi Yasası’nın (AStG) 6. maddesi ile yasal olarak düzenlenmiştir.
Yatırım fonları ve ETF’lerdeki ya da özel yatırım fonlarındaki hisseler özel mülkiyette bugüne kadar bu vergilendirmeye tabi değilse de, bu şimdi değişecek. Mükellef yatırımcı, son beş yılda ihraç edilen hisselerin en az %1’ini elde tutmuşsa veya hisselerin satın alma maliyeti en az 500.000 Euro ise bir vergilendirme tetiklenecek. Vergi, Almanya’daki sınırsız vergi yükümlülüğü sona erdiğinde, örneğin taşınma veya yaşam merkezinin yurtdışına taşınması sonucu tetiklenir. Vergilendirme şartı, varsayılan bir satış kazancıdır. Ayrıca, yatırımcı son on iki yılın en az yedisinde Almanya’da sınırsız vergi mükellefi olmalı ve hisseleri özel mülkiyetinde tutmalıdır.
Özel yatırım fonları hisselerinde her zaman bir “önemli” katılım olduğu varsayılır. Bu durumlarda %1 hisse oranı veya satın alma maliyeti gibi eşikler öngörülmemiştir.
Yatırımcılar için yük
Yatırımcılar, Almanya’dan taşındıklarında, hisselerini satmış gibi değerlendirilirler. Varsayımsal kazanç, gerçekte bir likidite akışı olmadan vergilendirilmelidir. Bu, ikametgahın yurtdışına taşınmak istenildiğinde bir mali yüke neden olabilir. Vergi erteleme veya geri dönüş düzenlemeleri § 6 AStG’ye paralel olarak uygulanabilir.
Olası vergi yükümlülüğü nedeniyle, taşınmanın iyi hazırlanması ve varsa yatırım portföyünün bir taşınma vergilendirmesi açısından gözden geçirilip yeniden yapılandırılması önerilir.
Zarar mahsup sınırlaması kalkıyor
Ancak 2024 Yıllık Vergi Kanunu yatırımcılar için bazı kolaylıklar da getiriyor: Vadeli işlemler için zarar mahsup sınırlaması kaldırılıyor. Riskli vadeli işlemlerden kaynaklanan zararlar artık diğer sermaye yatırımlarından elde edilen kazançlarla tamamen mahsup edilebilecek. Son olarak, bu 20.000 Euro ile sınırlıydı ve kazançların ve zararların aynı tür işlemlerden kaynaklanmış olması gerekiyordu. Bu sınırlama sadece CFD veya vadeli işlemler gibi çok spekülatif işlemler için değil, aynı zamanda değersiz hale gelen hisseler veya şirket payları için de geçerliydi.
Zarar mahsup sınırlaması, aslında net olarak gerçekleşmeyen kazançlar üzerinden vergi ödenmesi gerektiği anlamına geliyordu. Federal Mali Mahkeme’deki (BFH) bir davada, davacı 250.000 Euro tutarında vadeli işlemlerden kazanç sağlamıştı. Ancak, 227.000 Euro tutarında zararları da vardı ancak Vergi Dairesi zararları yalnızca yasal üst sınır olan 20.000 Euro’ya kadar mahsup etti. Sonuç olarak, yatırımcı dava yılında aslında sadece 23.000 Euro kazanç sağlamış olmasına rağmen yaklaşık 60.000 Euro vergi ödemek zorunda kaldı. BFH, zarar mahsup sınırlaması hakkında anayasal endişelere sahipti, bu da yasa koyucunun şimdi yeniden kaldırmasına yol açtı.
2024 Yıllık Vergi Kanunu önemli değişiklikler getiriyor
Taşınma vergilendirmesinin sıkılaştırılması ve zarar mahsup sınırlamasının kaldırılmasıyla, 2024 Yıllık Vergi Kanunu yatırımcılar için dikkate alınması gereken iki önemli değişiklik getiriyor.
MTR Legal Rechtsanwälte şu konularda danışmanlık yapar Vergi hukuku.
Bizimle iletişime geçmekten çekinmeyin!
