Bundesfinanzhof’un 31.07.2024 tarihli kararı – Az.: II R 13/22
Veraset vergisinde, muafiyetleri kullanmak önemlidir. Ancak bir babanın ebeveynine karşı etkili miras feragati, oğlu yani miras bırakanın torunu için veraset durumunda çocuğun daha yüksek muafiyetine sahip olmasına yol açmaz. Bunu, Bundesfinanzhof, 31 Temmuz 2024 tarihli kararıyla belirlemiştir (Az.: II R 13/22).
Veraset vergisinde, akrabalık derecesine göre farklı muafiyetler uygulanmaktadır. Şu anda, eşler ve kayıtlı hayat arkadaşları 500.000 Euro muafiyet talep edebilirken, çocuklar ve üvey çocuklar için 400.000 Euro ve torunlar için 200.000 Euro muafiyet öngörülmektedir, diyor MTR Legal’den avukatlar , ki bu danışmanlık hem miras hukuku hem de vergi hukuku konularında yapılabilir.
Veraset vergisinde muafiyetlere dikkat edin
Bu muafiyetler, varisler için vergi yükünü mümkün olduğunca düşük tutmak amacıyla miras planlamasında dikkate alınmalıdır. Vasiyetname hazırlanırken de bu göz önünde bulundurulmalıdır. Gerçi bir vasiyetname ile yasal miras sırası atlanabilir ve örneğin bir torun mirasçı olarak atanabilir. Ancak bu durumda veraset vergisindeki muafiyet, bir çocuğun mirası durumunda olduğundan daha düşük olur.
Bu, çocuğun miras feragati ile de aşılamaz. Çünkü burada veraset vergisi hukuku, medeni hukukta farklılık göstermektedir. Çocuğun miras feragati, onun “vefat etmiş bir çocuk” olarak kabul edilmesini sağlamaz ve dolayısıyla soyundan gelenlerin 400.000 Euro’luk daha yüksek bir muafiyetten yararlanmasını mümkün kılmaz, Bundesfinanzhof’un (BFH) kararı bunu açıkça göstermektedir.
Miras bırakanın oğlu mirastan feragat etti
İlgili vakada büyükbaba, torununu vasiyetname ile çeyrek olarak mirasçı kılmıştı. Miras bırakanın oğlu ise daha önce noter tasdikli bir sözleşmeyle yasal miras hakkından ve saklı pay hakkından feragat etmişti. Miras feragatinin diğer soydaşlara genişletilmesi ise hariç tutulmuştu.
Büyükbaba öldükten sonra, mirasçı olan torun veraset vergisinden 400.000 Euro, yani çocuklar için geçerli olan muafiyet miktarını talep etti. Bunu medeni hukukun § 2346 Abs. 1 Satz 2 BGB’deki önceden ölüm kurgusuna dayandırdı. Buna göre, mirastan feragat eden baba, mirasın girdiği sırada artık yaşamıyor gibi değerlendirilmelidir. Dolayısıyla, ölen bir çocuğun çocuğu olarak kabul edilip daha yüksek muafiyeti talep edebilmelidir, diye savundu torun. Ancak Vergi Dairesi bu düşünceyi kabul etmedi. Torunlar için 200.000 Euro muafiyeti kabul etti.
BFH: Torun için muafiyet geçerlidir
Torunun bu karara karşı açtığı dava Niedersachsen Finans Mahkemesi önünde başarısız oldu ve BFH, mali mahkemenin kararına karşı yapılan temyizi reddetti.
BFH’nin gerekçesi, çocuklar ve ölen çocukların çocukları için 400.000 Euro vergi muafiyetinin § 16 Abs. 1 Nr. 2 ErbStG’ye göre geçerli olduğu yönündeydi. Bu durumda, “ölen çocukların çocukları” ifadesi, miras bırakanın çocuklarının gerçekten ölmüş olduğu şekilde anlaşılmalıdır. Medeni Kanun’un § 2346 Abs. 1 Satz 2 kurgusu, mirastan feragat eden çocuğun veraset vergisi hukukunda “ölmüş bir çocuk” olarak kabul edilmesi sonucunu doğurmaz. Buna göre, torunlar için 200.000 Euro muafiyeti geçerlidir.
BFH, ayrıca şu şekilde açıkladı ki, kanun koyucu daha yüksek muafiyetleri esasen miras bırakanın çocukları için öngörmektedir, çünkü burada aile bağının en güçlü olduğu kabul edilir. Torunlarla bu bağ artık o kadar sıkı olmadığından daha düşük bir muafiyet verilmiştir. Miras bırakanın çocukları zaten öldüyse, torunlara daha yüksek bir veraset vergisi muafiyeti sağlanabilir. Daha yüksek muafiyet yalnızca “yetim torunlara” yarar sağlayabilir.
Düzenleme olanaklarını kullanın
Karar, daha yüksek bir muafiyetin yalnızca mirastan feragat ederek bir sonraki nesle “aktarılabileceğini” göstermektedir. Ancak miras hukuku; varlıkların vergisel olarak optimize edilmiş bir şekilde transfer edilmesini sağlamak için çeşitli düzenleme olanakları sunmaktadır.
MTR Legal Rechtsanwälte şunu da önerir Veraset vergisi ve miras hukuku ile ilgili diğer konular.
Memnuniyetle bizimle iletişime geçin !
