Çalışanlara bağış – BFH’nin vergi etkilerine ilişkin kararı – Az.: VI R 21/22
Bir şirket, işten ayrılan çalışanlarına iş hisselerini bağışlayarak şirketin devamlılığını sağlamak isterse, bu durum mutlaka bağışlanan çalışanlar için vergilendirilebilir bir gelir anlamına gelmez. Bundesfinanzhof (BFH) 20 Kasım 2024 tarihli kararıyla (Az.: VI R 21/22) bu durumu belirlemiştir.
Şirket devamlılığı sorunu, Almanya’daki birçok işletmeyle ilgili bir konudur. Aile içinde uygun bir halef bulunamazsa, şirketin devamı için değerli çalışanlara devredilmesi bir seçenek olabilir. Çalışanlara iş hisselerinin bağışlandığı durumlarda, vergi hukuku açısından da dikkate alınması gereken hususlar vardır. MTR Legal Rechtsanwälte hukuk bürosu, vergi hukuku başta olmak üzere çeşitli alanlarda danışmanlık yaparken, bağışın dikkate alınan çalışanlar için gelire vergilendirilebilir bir gelir oluşturup oluşturmadığına dikkat eder.
Şirket Devamlılığını Sağlamak İçin Bağış
BFH, kararıyla şirket hisselerinin bağışının şirket devamlılığını sağlamak amaçlı yapılmasının, doğrudan vergilendirilebilir bir gelir anlamına gelmeyeceğini açıkça belirtmiştir. Örneğin, şirket devamlılığını sağlamak gibi şirketle ilgili nedenlerden dolayı yapılan bir bağışta, çalışanların iş performansları ile bir bağlantı bulunmamaktadır. Bu nedenle bu tür bir bağış, gelir olarak değerlendirilmez.
Ele alınan davada, bir aile şirketi için halef aranmıştır. Çocukları şirket devamlılığını sağlayacak durumda olmadığından, kurucu ortaklar, şirket yönetimini değerli çalışanların, davacının da dahil olduğu, ellerine bırakmaya karar vermiştir. Beş çalışan, şirket hisselerinin %5,08’ini bağış olarak almıştır.
Vergi Dairesi, Mali Avantajı Gelir Olarak Değerlendiriyor
İlgili vergi dairesi, bağış yoluyla sağlanan mali avantajı iş geliri olarak değerlendirmiş ve buna göre vergilendirmiştir. Davacı buna itiraz etmiş ve Sachsen-Anhalt Mali Mahkemesinde kazanç sağlamıştır. Mahkeme, şirket hisselerinin bağış yoluyla aktarılmasının, davacının sunduğu iş performansı karşılığında bir ödeme olarak görülmeyeceğine karar vermiştir. Bağışın sebebinin, aslında şirketin devamlılığı olduğunu belirtmiştir. Bu nedenle bağış, vergilendirilebilir bir gelir olarak kabul edilmemiştir.
BFH İtirazı Reddetti
Vergi dairesinin bu karara karşı yaptığı itirazı, Bundesfinanzhof reddetmiştir. Mali Mahkemenin kararını onaylayarak, şirket hisselerinin bağış yoluyla aktarılmasının vergilendirilebilir bir gelir olarak görülmeyeceğini belirtmiştir.
Kendi işinin geliri dışında olan gelirler arasında, maaş ve fazladan mali avantaj sağlayan diğer gelirlerin yer alacağını bildiren BFH, bu durumun hak talebine sahip olup olmadıklarına ve bunların sürekli mi yoksa bir kerelik bir gelir mi olduğuna bakılmaksızın geçerli olduğuna hükmetmiştir. Fakat vergilendirilebilir bir gelirin sağlanması iş ilişkisi aracılığıyla olmalıdır, açıklamıştır BFH. Çalışanların belirli bir hizmet sunması gerekmez, diye eklemiştir BFH.
Şirket Devamlılığı, Bağış İçin Asıl Motif
Buna karşılık, bağış hizmet ilişkisi yerine başka nedenlerle yapılıyorsa, gelir olarak sayılmaz. Sadece, işçinin iş performansı için indirimli bir şirket hissesi kazanması durumunda kendisi için bir gelir anlamına gelir. Ancak burada böyle bir durum söz konusu değildir, BFH bunu netleştirmiştir.
BFH, şirket hisselerinin bağış yoluyla devrinin, iş ilişkisiyle ilişkili olsa da asıl sebebinin bu olmadığını açıklarken, şirket devamlılığının bağış için belirleyici motif olduğu açıktır. Bu durum, miras vergisi geri dönüş maddesinde dolaylı olarak yer bulmuş ve ortaklar toplantısının tutanağında açıkça ifade edilmiştir.
Bağış, İş Performansı İçin Ödeme Değil
Şirketin kurucuları, oğullarını t,61 pay ile ana ortak yapmışlar, ancak aynı zamanda deneyimli çalışanların yönetimde bulunmasını sağlamışlar; %,39 oranında pay ile veto hakkı bulundurup, şirket yönetiminde önemli bir etki yaratabilmişlerdir. Deneyimli çalışanların dahil edilmesiyle, şirketin devamlılığı ve gelişimi, şirket devrinin bir parçası olarak güvence altına alınmaktadır, BFH belirtmiştir. Şirket yönetiminde profesyonel yeterlilik, şirket devri için çok önemli bir kriterdir. Bu nedenle, şirketle ilgili nedenlerle gerçekleştirilen bağış, çalışanların geçmiş veya gelecekteki iş performansları için bir ödeme değildir, BFH açıkça belirtmiştir.
MTR Legal Rechtsanwälte, vergiyle ilgili konular ve diğer konularda danışmanlık sağlar. Vergi Hukuku.
Bizimle iletişime geçmekten çekinmeyin!
