BFH: Informationsutbytet av finansiella data är konstitutionellt – Az.: IX R 36/21
Den automatiska informationsutbytet av finansiella data (AIA) har blivit ett kraftfullt vapen i den internationella kampen mot skatteflykt. Skattskyldiga i Tyskland kan inte hävda att de kränks i sina grundläggande rättigheter genom informationsutbytet. Utbytet av finansiella data är konstitutionellt, klargjorde Bundesfinanzhof (BFH) med dom den 23 januari 2024 (Az.: IX R 36/21). Vid skatteflykt har de berörda dock fortfarande möjlighet till en straffbefriande självanmälan.
Den som har velat dölja inkomster för skattemyndigheterna har i många år placerat sina pengar på utlandskonton i Schweiz, Österrike eller Liechtenstein. Tiden för dessa skatteparadis är dock förbi. Många stater samarbetar nu med nationella skattemyndigheter och deltar i den automatiska informationsutbytet av finansiella data (AIA). Därmed överförs omfattande information om kontobalanser, inkomster och intäkter till skattemyndigheterna. Svart pengar på utlandskonton förblir således inte lång tid oupptäckta och riskerar ett åtal för skatteflykt, enligt affärsjuristerna MTR Legal Rechtsanwälte, som även ger råd inom skatterätt och skattestraffrätt.
Radering av överförda finansiella data krävs
Mot det automatiska informationsutbytet av finansiella data försökte skattskyldiga i Tyskland med ett gemensamt konto i Schweiz agera. Efter att de inte lyckades hos finansministeriet tog de klagomålet till Bundesfinanzhof. Klagandena hade ett gemensamt konto med ett depå i Schweiz. De schweiziska myndigheterna överförde kontobalanserna inom ramen för det automatiska informationsutbytet till det tyska Bundeszentralamt für Steuern (BZSt), som lagrade och behandlade data.
Mot detta riktades klagandena. De krävde radering av de överförda uppgifterna. Detta motiverade de huvudsakligen med att de genom överföringen av kontobalanser kränktes i sin grundläggande rätt till informativ självbestämmanderätt.
Klagomålet misslyckas i Bundesfinanzhof
Klagomålet misslyckades i Finanzgericht Köln och hade inte heller framgång i överklagandeprocessen i Bundesfinanzhof. Klagandena har ingen rätt till underlåtelse och radering av sina data från det automatiska informationsutbytet. Behandlingen av data av BZSt är laglig och sker inom ramen för den automatiska informationsutbytet av finansiella konton, klargjorde BFH.
Tyskland och många andra stater har förpliktat sig att utbyta information om bankkonton utomlands för att stärka kampen mot skatteflykt. Den automatiska informationsutbytet om finansiella konton tjänar till att säkra skatteärlighet och förhindra skatteflykt, förklarade BFH. Klagandena har varken en rätt enligt dataskyddsförordningen (GDPR) eller en offentlig-rättslig underlåtelse- eller följdskyldighetskrav.
Rätten till informativ självbestämmanderätt inte kränkt
Rätten till informativ självbestämmanderätt innebär visserligen att var och en i princip själv kan bestämma om utlämnande och användning av sina personliga uppgifter. Denna rättighet har dock begränsningar. Så är ett ingrepp i grundrätten möjligt om ett legitimt mål med allmänhetens välbefinnande förföljs och proportionalitetsprincipen hålls. Detta är fallet här, så BFH. För utan kontrollmöjligheter skulle beskattningen av kapitalinkomster utomlands i första hand bero på skatteärligheten hos de skattskyldiga. Den automatiska informationsutbytet av finansiella data är således ett legitimt medel mot skatteflykt. Den tjänar till att säkra skatteärlighet och förhindra skatteflykt, klargjorde BFH.
Straffbefriande självanmälan
Skatteflykt bestraffas konsekvent. Böter och fängelsestraff kan bli följden. Den som har odeklarerade inkomster på ett utlandskonto kan dock fortfarande göra en straffbefriande självanmälan.
Lagstiftaren har dock knutit vissa förutsättningar till självanmälan för att den ska kunna verka straffbefriande. Så måste den vara fullständig och innehålla alla skatterelevanta uppgifter de senaste tio åren. Dessutom måste den göras i tid, det vill säga innan skatteflykten upptäcks av myndigheterna. Även små fel kan leda till att självanmälan inte längre verkar straffbefriande. Men även då kan den åtminstone verka strafflindrande.
MTR Legal Rechtsanwälte har stor erfarenhet inom skattestraffrätt och vid framställning av en effektiv självanmälan.
Kontakta gärna oss !
