Vendimi i Gjykatës Federale të Financave më 31.07.2024 – Az.: II R 13/22
Në taksën e trashëgimisë, është e rëndësishme të përdoren përjashtimet. Heqja efektive dorë nga trashëgimia e një babai ndaj prindërve të tij nuk bën që djali i tij – pra, nipi i trashëguesit – të përfitojë në rast trashëgimie përjashtimin më të lartë të fëmijës. Këtë e ka vendosur Gjykata Federale e Financave me vendimin e saj të datës 31 Korrik 2024 (Az.: II R 13/22).
Në taksën e trashëgimisë, përjashtimet ndryshojnë sipas shkallës së afërisë. Aktualisht, bashkëshortët dhe partnerët e regjistruar mund të pretendojnë një përjashtim prej 500.000 euro, për fëmijët dhe fëmijët e njerkave përjashtimi është në masën prej 400.000 euro, dhe për nipërit është siguruar një përjashtim prej 200.000 euro, sipas zyrës juridike ekonomike MTR Legal Rechtsanwälte që, ndër të tjera, ofron këshilla në të drejtën trashëgimore dhe të drejtën tatimore.
Kujdes përjashtimet në taksën e trashëgimisë
Këto përjashtime duhet të merren parasysh gjatë planifikimit të pasurisë, për të mbajtur barrën tatimore për trashëgimtarët sa më të ulët të jetë e mundur. Edhe gjatë krijimit të një testamenti duhet menduar. Megjithëse me një testament mund të anashkalohet rendi ligjor i trashëgimisë dhe, për shembull, një nip të vendoset si trashëgimtar. Megjithatë, atëherë përjashtimi në taksën e trashëgimisë është më i ulët se sa kur trashëgimin i kalon fëmijës.
Kjo nuk mund të anashkalohet as nga heqja dorë nga trashëgimia nga fëmija. Këtu e drejta e taksës së trashëgimisë ndryshon nga e drejta civile. Heqja dorë nga trashëgimia nga një fëmijë nuk do të thotë që ai të konsiderohet si “fëmijë i vdekur” dhe pasojat e tij të përfitojnë përjashtimin më të lartë prej 400.000 euro, siç tregon vendimi i Gjykatës Federale të Financave (BFH).
Djali i trashëguesit deklaron heqjen dorë nga trashëgimia
Në rastin në fjalë, gjyshi kishte caktuar nipin e tij me testament si trashëgimtar të një të katërtës. Djali i trashëguesit më parë kishte hequr dorë nga e drejta e tij ligjore e trashëgimisë dhe nga e drejta e tij për pjesën detyruese përmes një kontrate të noterizuar. Zgjerimi i heqjes dorë nga trashëgimia në pasardhësit e tjerë ishte përjashtuar.
Pasi gjyshi kishte ndërruar jetë, nipi trashëgimtar aplikoi për një përjashtim të taksës së trashëgimisë prej 400.000 euro, domethënë përjashtimin për fëmijë. Këtë e arsyetoi me fiksionin e vdekjes së mëparshme të së drejtës civile sipas § 2346 Abs. 1 Satz 2 BGB. Sipas kësaj, babai që ka hequr dorë nga trashëgimia duhet të trajtohet si të mos kishte jetuar më në momentin e ngjarjes së trashëgimisë. Prandaj duhet të konsiderohet si trashëgimtar i “një fëmije të vdekur” dhe të përfitojë përjashtimin më të lartë nga taksa e trashëgimisë, argumentoi nipi. Zyra e taksave nuk e pranoi këtë argument. Ai caktoi përjashtimin për nipër në masën e 200.000 euro.
BFH: Vlen përjashtimi për nipër
Padia e nipit kundër këtij vendimi nuk arriti sukses në Gjykatën e Taksave të Niedersachsen dhe BFH hodhi poshtë apelimin kundër vendimit të gjykatës së taksave.
BFH sqaroi se sipas § 16 Abs. 1 Nr. 2 ErbStG për fëmijët dhe fëmijët e fëmijëve të vdekur vlen një përjashtim tatimor prej 400.000 euro. Kjo formulë “fëmijët e fëmijëve të vdekur” duhet kuptuar që fëmijët e trashëguesit të kenë vërtet ndërruar jetë. Fiksioni i vdekjes së mëparshme i § 2346 Abs. 1 Satz 2 BGB nuk bën që një fëmijë që heq dorë nga trashëgimia të konsiderohet si “fëmijë i vdekur” nga pikëpamja e taksës së trashëgimisë. Prandaj, këtu vlen përjashtimi për nipër prej 200.000 euro.
BFH gjithashtu shpjegoi se ligjvënësi, duke ndarë përjashtime më të larta, fillimisht donte të favorizonte fëmijët e trashëguesit, sepse këtu lidhja familjare konsiderohet më e forta. Tek nipërit, kjo lidhje nuk është më aq e ngushtë, prandaj është dhënë një përjashtim më i ulët. Vetëm kur fëmijët e trashëguesit kanë ndërruar jetë, mund të jepet një përjashtim më i lartë nga taksa e trashëgimisë për nipërit. Përjashtimi më i lartë do të përfitojë vetëm “nipërve të kallur”.
Shfrytëzoni mundësitë e hartimit
Vendimi tregon se një përjashtim më i lartë nuk mund të “kalohet” thjesht te gjenerata e ardhshme përmes heqjes dorë nga trashëgimia. Megjithatë, e drejta e trashëgimisë ofron mundësi të ndryshme për të optimizuar përfitimin nga pasuria.
MTR Legal Rechtsanwälte ofron këshilla për taksën e trashëgimisë dhe çështje të tjera të së drejtës trashëgimore.
Na kontaktoni lidhur me ne!
