Vendimi i Gjykatës Federale të Financave të datës 31.07.2024 – Az. II R 20/22
Kur miqtë ose të afërmit japin një hua ndërmjet tyre, shpeshherë llogarisin vetëm interesa të ulëta ose heqin dorë krejtësisht prej tyre. Megjithatë, duhet të kihet kujdes. Nëse norma e interesit është dukshëm më e ulët se normat e zakonshme të respektuara nga banka, financat publike mund të vlerësojnë avantazhin e interesit si një dhuratë dhe të kërkojnë taksën e dhuratës. Gjykata Federale e Financave (BFH) me vendimin e saj të 31 korrikut 2024 mbi vlerësimin e taksës së dhuratës për huat me norma të ulëta interesash ka bërë të qartë se dhënia e një huaje me interesa jo të zakonshme në treg duhet të tatohet si një dhuratë e përzier (Az. II R 20/22).
Një dhuratë ndër të gjallët shpesh çon në një pasurim të menduar të personit që përfiton. Duke marrë parasysh përjashtimet, financat publike mund të vendosin taksën e dhuratës. Një hua me një normë interesi dukshëm më të ulët se normat e zakonshme të tregut gjithashtu mund të çojë në taksa dhuratash, sipas zyrës së të drejtës ekonomike MTR Legal Rechtsanwälte, që ndër të tjera këshillon në të drejtat tatimore.
Dhuratë përmes një huaje me interes të ulët
Kjo tregohet gjithashtu nga vendimi i Gjykatës Federale të Financave. Paditësi në çështjen në fjalë kishte marrë nga motra e tij një hua prej rreth 1.875.000 euro me një normë interesi prej 1 për qind në lidhje me marrjen përsipër të fermës së babait të tij.
Në dhënien me zbritje të huasë, financat publike panë një dhuratë me bujari në shumën e ndryshimit të normës së interesit të dhënë prej 1 për qind dhe normës së interesit sipas ligjit të vlerësimit prej 5,5 për qind. Norma e interesit e zakonshme në treg ishte vetëm 2,81 për qind. Financat publike bazuan marrjen e normës më të lartë ligjore në faktin se kontrata e huasë ishte gjithashtu e dalluar sa i përket afatit, shlyerjes dhe maturimit nga kushtet e zakonshme të huasë dhe prandaj nuk mund të përcaktohej një normë interesi e zakonshme për huat e krahasueshme.
Financat publike hodhën poshtë ankesën e paditësit kundër urdhrit të taksës. Ata e panë dorëzimin me zbritje të huasë si një dhuratë të përzier. Gjykata e financave gjithashtu hodhi poshtë padinë.
Apeli pjesërisht i suksesshëm
Paditësi paraqiti apel dhe argumentoi se nuk kishte dhuratë me bujari. Asnjë nga palët nuk kishte qenë i vetëdijshëm për pjesën pa pagesë të huasë. Për më tepër, ai kishte paraqitur oferta huash që përmbanin një normë interesi më të ulët se norma e caktuar sipas ligjit të vlerësimit prej 5,5 për qind.
Apeli ishte pjesërisht i suksesshëm. Gjykata e financave kishte supozuar saktë se dhënia e huasë me interesa më të ulët përbënte një dhuratë me bujari që binte nën taksën e dhuratës. Megjithatë, ajo kishte përdorur një bazë të gabuar për vlerësimin, pasi mund të konstatohej një normë interesi më e ulët se norma ligjore prej 5,5 për qind, tha Gjykata e Financave Federale (BFH).
BFH theksoi se çdo dhuratë me bujari konsiderohet një dhuratë ndër të gjallët, nëse përfituesi pasurohet duke cenuar donatorin dhe kjo gjithashtu përputhet me vullnetin e donatorit. Prandaj, dhënia e një huaje me interes të ulët konsiderohet si një dhuratë me bujari. Përfituesi i huasë me interes të ulët fiton një rritje të pasurisë që i nënshtrohet taksës së dhuratës. Tkurrja e pasurisë së dhuruesit qëndron në mos marrjen e një fitimi që do të ishte fituar me normat e zakonshme të interesit.
Taksë dhurate shumë e reduktuar
Kushtet për një dhuratë që i nënshtrohet taksës së dhuratës janë përmbushur, thotë BFH. Për llogaritjen e taksës së dhuratës në një hua me normë të ulët interesi, është kritike diferenca e interesit midis normës së rënë dakord dhe normës që del nga ligji i vlerësimit. Vlera prej 5,5 për qind duhet të merret parasysh sipas § 15, BeG vetëm kur “nuk ka një vlerë tjetër të përcaktuar”, bëri të qartë BFH.
Në këtë rast, gjykata e financave kishte konstatuar se sipas të dhënave nga Banka Federale Gjermane në lidhje me hua të krahasueshme, norma efektive e interesit ishte 2,81 për qind. Kjo jepte për paditësin tatimor një avantazh të përdorimit prej vetëm 1,81 për qind. Tatimi mbi dhuratën u zvogëlua me rreth 170.000 euro në afërsisht 59.000 euro.
Edhe kur është qëllim mirë, huat me zbritje të interesit mund të çojnë në një ngarkesë fiskale. Pra, është e nevojshme të krijohen kushtet kornizë të një huaje me zbritje interesi në atë mënyrë që ngarkesa fiskale të jetë sa më e vogël.
MTR Legal Rechtsanwälte këshillon për taksa e dhuratës dhe tema të tjera të së drejtës tatimore.
Kontaktoni me ne Me kënaqësi !
