Aksionet në fondet e investimit mund të preken nga tatimi kur shpërngulesh jashtë vendit
Në rast të transferimit të rezidentës nga Gjermania jashtë vendit, mund të aplikohet i ashtuquajturi tatimi i shpërnguljes. Me miratimin e Ligjit Vjetor të Taksave 2024, tatimi i shpërnguljes është ashpërsuar. Ai përfshin nga viti 2025 edhe të ardhurat nga disa fonde investimi, kur tatimpaguesi dëshiron të transferojë vendbanimin ose qendrën e jetesës jashtë vendit.
Pas miratimit nga Bundestagu më 22 nëntor 2024 të Ligjit Vjetor të Taksave 2024 dhe botimit të tij në broshurën zyrtare të ligjeve në dhjetor 2024, rregulloret dhe ndryshimet mund të hyjnë në fuqi. Një ndryshim i rëndësishëm ka të bëjë me të ashtuquajturin tatim të shpërnguljes. Deri më tani, tatimi i shpërnguljes prekte vetëm aksionet e mbajtura në kapitalin e shoqërive ose aksionet shoqatave bashkëpunuese me një pjesëmarrje prej së paku 1 përqind. Kur rezidenta transferohet jashtë vendit, shlyhet një taksë mbi fitimin e fituar fiktiv nga shlyerja e aksioneve, tha zyra ligjore MTR Legal, e cila këshillon ndër të tjera në të drejtën tatimore.
Fitimi fiktiv nga shitja tatohet
Në rast të shpërnguljes ose transferimit të qendrës së jetës jashtë vendit, shteti trajton aksionet sikur të ishin shitur dhe më pas taton fitimin fiktiv të shitjes. Tatimi i shpërnguljes rregullohet në nenin 6 të Ligjit për Tatimin e Jashtëm (AStG).
Nëse aksionet në fondet e investimit dhe ETF-të ose në një fond special investimi në pasurinë private deri tani nuk përfshiheshin në këtë tatim, tani do të ndryshojë. Një tatim do të zbatohet kur investitori tatimpagues ka mbajtur të paktën 1 përqind të aksioneve të lëshuara në pesë vitet e fundit ose shpenzimet e blerjes për aksionet kanë qenë të paktën 500,000 euro. Tatimi shkaktohet nga përfundimi i tatimit të papërcaktuar në Gjermani, p.sh. nga shpërngulja ose transferimi i qendrës së jetës jashtë vendit. Parakusht për tatimin është një fitim fiktiv i shitjes. Përveç kësaj, investitori duhet të ketë qenë tatimpagues papërcaktuar në Gjermani për të paktën shtatë nga dymbëdhjetë vitet e fundit dhe aksionet në pronësinë e tij private.
Në rastin e aksioneve në fondet e investimit special, gjithmonë supozohet se ka një pjesëmarrje “të rëndësishme”. Kufijtë si 1 përqind e aksioneve ose shpenzimet e blerjes nuk janë të parashikuara në këto raste.
Ngarkesë për investitorët
Investitorët që transferohen jashtë Gjermanisë vendosen të ashtu si të kishin shitur aksionet e tyre. Fitimi fiktiv duhet të tatohet, edhe pse nuk ka lulëzim likuiditeti aktualisht. Kjo mund të çojë në një ngarkesë financiare kur rezidenta transferohet jashtë vendit. Rregullat për shtyrjen e tatimit të shpërnguljes ose rregullat e kthimit janë të zbatueshme sipas nenit 6 të AStG.
Për shkak të ngarkesës së mundshme të tatimor, duhet të përgatitet mirë shpërngulja dhe portofoli i investimit duhet të rishikohet dhe nëse është e nevojshme të ristrukturohet me fokus në tatimin e mundshëm të shpërnguljes.
Kufizimi i kompensimit të humbjeve nuk vlen më
Ligji Vjetor i Tatimeve 2024 sjell gjithashtu lehtësime për investitorët: Kufizimi i kompensimit të humbjeve për transaksionet e ardhshme hiqet. Humbjet nga transaksionet e rrezikshme të ardhshme tani mund të kompensohen plotësisht me fitimet nga investimet e tjera kapitale. Kohët e fundit kjo ishte e kufizuar në një shumë prej 20,000 euro në vit dhe fitimet dhe humbjet duhej të ishin shkaktuar në transaksionet e të njëjtës natyrë. Ky kufizim nuk zbatohej vetëm në transaksionet e ardhshme shumë spekulative si CFD ose kontratat e së ardhmes, por edhe në aksionet ose pjesëmarrjet e kompanive që kanë humbur vlerën.
Kufizimi i kompensimit të humbjeve çoi në faktin se taksat për fitimet duhej të paguheshin të cilat më pas nuk ishin vërtet të rikthyeshme. Në një rast para Gjykatës Federale të Taksave (BFH), paditësi kishte arritur fitime nga transaksionet e ardhshme në vlerën prej 250,000 euro. Megjithëse ekzistonin edhe humbje në vlerën prej 227,000 euro, zyrat e tatimeve vetëm e kompensuan humbjen deri në shumën maksimale të ligjit prej 20,000 euro. Me rezultat që investitori në vitin e mosmarrëveshjes duhej të paguante rreth 60,000 euro taksa, megjithëse fitimi i tij ishte vetëm 23,000 euro. BFH kishte shqetësime kushtetuese për kufizimin e kompensimit të humbjeve, të cilën legjislatori tashmë e ka hequr.
Ligji Vjetor i Taksave 2024 sjell ndryshime të rëndësishme
Me ashpërsimin e tatimit të shpërnguljes dhe heqjen e kufizimit të kompensimit të humbjeve, Ligji Vjetor i Taksave 2024 sjell dy ndryshime të rëndësishme për investitorët që duhet të konsiderohen.
MTR Legal këshillon në të drejtën tatimore.
Na kontaktoni lidhuni me ne!
