BFH: Обмен финансовой информацией соответствует конституции — Дело: IX R 36/21
Автоматический обмен финансовой информацией (AIA) превратился в мощное оружие в международной борьбе с уклонением от уплаты налогов. Налогоплательщики в Германии не могут ссылаться на то, что обмен информацией ущемляет их основные права. Обмен финансовыми данными конституционно обоснован, как отметил Федеральный финансовый суд (BFH) в своем решении от 23 января 2024 года, дело: IX R 36/21. Однако при уклонении от уплаты налогов у затронутых лиц до сих пор есть возможность сделать освобождающее от наказания добровольное признание.
Те, кто хотел скрыть доходы от налоговых органов, в течение многих лет размещали свои деньги на зарубежных счетах в Швейцарии, Австрии или Лихтенштейне. Однако времена этих налоговых убежищ прошли. На сегодняшний день многие государства сотрудничают с национальными налоговыми органами и участвуют в автоматическом обмене финансовой информацией (AIA). В этом процессе налоговым органам передаются обширные данные о состоянии счетов, доходах и поступлениях. Таким образом, черные деньги на зарубежных счетах не остаются незамеченными надолго, и грозит расследование по факту уклонения от уплаты налогов, отмечает юридическая фирма MTR Legal Rechtsanwälte, которая также консультирует в области налогового и налогово-уголовного права.
Требование удаления переданной финансовой информации
Против автоматического обмена финансовыми данными в Германии попытались выступить налогоплательщики с общим счетом в Швейцарии. После неудачи в Министерстве финансов они довели дело до Федерального финансового суда. Истцы вели общий счет с депозитарием в Швейцарии. Швейцарские власти передали остатки на счетах в рамках автоматического обмена в Федеральное центральное налоговое управление Германии (BZSt), которое хранило и обрабатывало данные.
Против этого истцы возражали. Они требовали удаления переданных данных, обосновывая это тем, что передача данных о счетах ущемляет их основное право на информационное самоопределение.
Иск не удался в Федеральном финансовом суде
Иск не удался в Финансовом суде Кёльна и также не имел успеха в апелляционном производстве в Федеральном финансовом суде. Истцы не имеют права на воздержание и удаление своих данных, полученных в результате автоматического обмена. Обработка данных BZSt является законной и осуществляется в рамках автоматического обмена финансовой информацией, подчеркнул BFH.
Германия и многие другие страны обязались обмениваться информацией о банковских счетах за рубежом для усиления борьбы с уклонением от налогов. Автоматический обмен информацией о финансовых счетах служит сохранению налоговой добросовестности и предотвращению ухода от налогов, пояснил BFH. Истцы не имеют права ни по Общему регламенту по защите данных (DSGVO), ни на публично-правовой иск о воздержании или устранении последствий.
Право на информационное самоопределение не нарушено
Право на информационное самоопределение предоставляет каждому возможность самостоятельно определять раскрытие и использование своих личных данных. Однако это право имеет ограничения. Так, вмешательство в основное право возможно, если преследуется легитимная цель общественного благополучия при соблюдении принципа пропорциональности. В данном случае это имеет место, отметил BFH. Без контрольных возможностей налогообложение капитальных доходов за границей зависело бы в первую очередь от налоговой добросовестности налогоплательщиков. Автоматический обмен финансовых данных является, следовательно, законным средством для борьбы с уклонением от налогов. Он служит сохранению налоговой добросовестности и предотвращению ухода от налогов, подчеркнул BFH.
Освобождающее от наказания добровольное признание
Уклонение от уплаты налогов будет последовательно наказуемо. Возможны штрафы и лишение свободы. Однако, если на зарубежном счете находятся не задекларированные доходы, еще можно сделать освобождающее от наказания добровольное признание.
Законодатель, однако, установил некоторые условия для того, чтобы такое признание могло иметь освобождающий от наказания эффект. Оно должно быть полным и включать все налогозначимые сведения за последние десять лет. Кроме того, оно должно быть подано своевременно, т.е. до того, как уклонение от налогов было обнаружено властями. Даже небольшие ошибки могут привести к тому, что признание не будет освобождено от наказания. Однако оно все же может служить смягчающим обстоятельством.
MTR Legal Rechtsanwälte обладают большим опытом в области налогового уголовного права и в подготовке действенного добровольного признания.
Пожалуйста, свяжитесь с нами !
