Дарение сотрудникам – Решение Федерального финансового суда по налоговому воздействию – Дело №: VI R 21/22
Если компания передает доли бизнеса сотрудникам для обеспечения преемственности бизнеса, это не обязательно приводит к возникновению налогооблагаемой заработной платы у одаренных сотрудников. Такое решение вынес Федеральный финансовый суд (BFH) 20 ноября 2024 года (Дело №: VI R 21/22).
Вопрос преемственности бизнеса волнует многие компании в Германии. Если в семье не удается найти подходящего преемника, продолжение бизнеса заслуженными сотрудниками может стать вариантом. При дарении долей бизнеса сотрудникам необходимо учитывать также налоговые аспекты. Помимо налога на дарение, важно определить, приведет ли дарение к возникновению налогооблагаемой заработной платы у получателей, сообщает юридическая фирма MTR Legal Rechtsanwälte, которая консультирует, в том числе и по налоговым вопросам.
Дарение для обеспечения преемственности бизнеса
BFH в своем решении подчеркнул, что дарение долей общества для обеспечения преемственности бизнеса не автоматически приводит к возникновению налогооблагаемой заработной платы. Если дарение осуществляется по корпоративным причинам, например, чтобы обеспечить преемственность бизнеса, отсутствует связь с трудовой деятельностью работников. Поэтому такое дарение не рассматривается как заработная плата.
В рассматриваемом случае семейная компания искала преемника бизнеса. Поскольку их сын не мог взять на себя преемственность, учредители компании решили передать руководство в руки заслуженных сотрудников, в том числе истца. Пятеро сотрудников получили по 5,08 процента долей компании в дар.
Налоговое управление оценивает материальную выгоду как заработную плату
Уполномоченное налоговое управление расценило материальную выгоду от дарения как заработную плату и обложило ее налогом. Истец оспорила это решение и добилась успеха в Финансовом суде Саксонии-Анхальт. Суд постановил, что передача долей компании в дар не считается вознаграждением за предоставленную трудовую услугу истцом. Мотивом дарения была преемственность бизнеса. Поэтому дарение не представляет собой налогооблагаемую заработную плату.
BFH отклоняет апелляцию
BFH отклонил апелляцию налогового управления на это решение. Суд подтвердил решение Финансового суда о том, что передача долей компании в дар не является налогооблагаемой заработной платой.
К доходам от несамостоятельной работы, помимо заработной платы и окладов, также относятся другие платежи, которые приводят к материальной выгоде. Это применимо независимо от наличия юридического права на такие платежи и от их регулярности или единовременности, отметил BFH. Но заработная плата также предполагает, что материальная выгода предоставляется за трудовую деятельность, то есть вытекает из трудовых отношений. Конкретное выполнение работником труда для этого не требуется, добавил BFH.
Преемственность компании – решающий мотив для дарения
Однако отсутствует заработная плата, если предоставление не связано с трудовыми отношениями, а предоставляется по другим причинам. Только если работнику предоставляется право на покупку долей компании по льготной цене за его трудовое участие, это может считаться доходом от несамостоятельной работы. В данном случае это не так, подчеркнул BFH.
В обосновании BFH далее отметил, что передача долей в дар хотя и связана с трудовыми отношениями, но не обусловлена ими. Так как преемственность компании явно была решающим мотивом для дарения. Это нашло отражение в договорно зафиксированной оговорке о возвращении наследственной налоговой ответственности и ясно выражено в протоколе собрания партнеров.
Дарение не является вознаграждением за трудовую деятельность
Основатели компании сделали своего сына основным акционером с 74,61 процентами акций. Одновременно они обеспечили участие опытных сотрудников в руководстве компании, предоставив им 25,39 процента акций, таким образом причастив их к управлению. Вовлечение опытных сотрудников должно обеспечить дальнейшее существование и развитие компании в рамках преемственности бизнеса, подчеркнул BFH. Профессиональная компетенция в руководстве компании является важным критерием для преемственности бизнеса. Поэтому передача долей в дар по корпоративным причинам не является вознаграждением сотрудников за выполненные или будущие услуги, отметил BFH.
MTR Legal Rechtsanwälte консультирует по налоговым вопросам, связанным с преемственностью бизнеса и другими темами налогового права.
Пожалуйста, свяжитесь с нами!
