BFH: Schimbul de informații financiare conform constituției – Az.: IX R 36/21
Schimbul automat de informații financiare (AIA) a devenit o armă eficientă în lupta internațională împotriva evaziunii fiscale. Contribuabilii din Germania nu se pot baza pe faptul că schimbul de informații le încalcă drepturile fundamentale. Schimbul de date financiare este conform cu constituția, a arătat Curtea Federală de Finanțe (BFH) în hotărârea sa din 23 ianuarie 2024 (Az.: IX R 36/21). În cazul evaziunii fiscale, cei afectați au încă posibilitatea efectuării unei autodenunțări care să le exonereze de pedeapsă.
Cei care doreau să ascundă veniturile de autoritățile fiscale își depozitau banii de ani de zile în conturi din Elveția, Austria sau Liechtenstein. Totuși, vremurile acestor paradisuri fiscale au trecut. Multe state cooperează acum cu autoritățile naționale și participă la schimbul automat de informații financiare (AIA). Sunt transmise autorităților financiare informații detaliate privind soldurile conturilor, veniturile și câștigurile. Astfel, fondurile negre în conturi străine nu rămân mult timp nedetectate și există riscul de a fi urmărit penal pentru evaziune fiscală, potrivit firmei de avocatură MTR Legal Rechtsanwälte, care oferă consultanță și în domeniul dreptului fiscal și al dreptului penal fiscal.
Ștergerea datelor financiare transmise solicitată
În Germania, contribuabilii cu un cont comun în Elveția au încercat să se opună schimbului automat de informații financiare. După ce nu au avut succes la Ministerul Federal de Finanțe, și-au dus plângerea până la Curtea Federală de Finanțe. Reclamanții aveau un cont comun cu depunere în Elveția. Autoritățile elvețiene au transmis soldurile conturilor în cadrul schimbului automat de informații către Oficiul Federal Central German pentru Impozite (BZSt), care a stocat și procesat datele.
Reclamanții s-au opus acestei acțiuni. Ei au solicitat ștergerea datelor transmise. În esență, ei au argumentat că, prin transmiterea soldurilor conturilor, s-a încălcat dreptul lor fundamental la autodeterminarea informațională.
Plângerea eșuează la Curtea Federală de Finanțe
Plângerea a eșuat la Tribunalul Financiar din Köln și nu a avut succes nici în procedura de recurs la Curtea Federală de Finanțe. Reclamanții nu au dreptul de a solicita încetarea și ștergerea datelor provenite din schimbul automat de informații. Prelucrarea datelor de către BZSt este legală și se face în cadrul schimbului automat de informații privind conturile financiare, a clarificat BFH.
Germania și multe alte state s-au angajat să facă schimb de informații despre conturile bancare în străinătate pentru a întări lupta împotriva evaziunii fiscale. Schimbul automat de informații privind conturile financiare asigură onestitatea fiscală și prevenirea evaziunii fiscale, a explicat BFH. Reclamanții nu au dreptul nici conform Regulamentului general privind protecția datelor (GDPR) și nici un drept public privind încetarea sau inversarea cauzelor.
Dreptul la autodeterminarea informațională nu este încălcat
Dreptul la autodeterminarea informațională conferă fiecărei persoane posibilitatea de a decide în general cu privire la dezvăluirea și utilizarea datelor sale personale. Acest drept are însă limite. Astfel, este posibilă o intervenție în dreptul fundamental dacă se urmărește un scop legitim al bunăstării generale și se respectă principiul proporționalității. Acest lucru este valabil în acest caz, potrivit BFH. Fără posibilități de control, impunerea impozitelor pe veniturile din capital din străinătate ar depinde în primul rând de onestitatea fiscală a contribuabililor. Schimbul automat de informații financiare este, așadar, un mijloc legitim de a combate evaziunea fiscală. Acesta asigură onestitatea fiscală și prevenirea evaziunii fiscale, a subliniat BFH.
Autodenunțare exonerativă
Evaziunea fiscală este sancționată consecvent. Amenzile și pedepsele cu închisoarea pot fi consecințele. Cei care au venituri nedeclarate într-un cont străin pot însă să depună o autodenunțare care să le exonereze de pedeapsă.
Legislatorul a impus însă câteva condiții pentru ca autodenunțarea să aibă efect de exonerare de pedeapsă. Trebuie să fie completă și să conțină toate informațiile relevante din punct de vedere fiscal pentru ultimii zece ani. De asemenea, trebuie să fie depusă la timp, adică înainte ca evaziunea fiscală să fie descoperită de autorități. Chiar și micile greșeli pot duce la pierderea efectului de exonerare de pedeapsă al autodenunțării. Totuși, chiar și atunci, aceasta poate avea un efect de atenuare a pedepsei.
MTR Legal Rechtsanwälte are o mare experiență în dreptul penal fiscal și în elaborarea unei autodenunțări valabile Autodenunțare.
Contactați-ne personalul !
