BFH: Troca de informações financeiras constitucional – Az.: IX R 36/21
A Troca Automática de Informações Financeiras (AIA) tornou-se uma poderosa ferramenta na luta internacional contra a evasão fiscal. Os contribuintes na Alemanha não podem alegar que seus direitos fundamentais são violados pela troca de informações. A troca de dados financeiros é constitucional, afirmou o Bundesfinanzhof (BFH) em decisão de 23 de janeiro de 2024 (Az.: IX R 36/21). No caso de evasão fiscal, os afetados ainda têm a possibilidade da autodenúncia voluntária.
Aqueles que queriam esconder rendimentos das autoridades fiscais costumavam depositar seu dinheiro em contas estrangeiras na Suíça, Áustria ou Liechtenstein por muitos anos. No entanto, os tempos desses paraísos fiscais acabaram. Muitos países agora cooperam com as autoridades fiscais nacionais e participam da Troca Automática de Informações Financeiras (AIA). Nesse processo, são transmitidas extensas informações sobre saldos de contas, receitas e rendimentos às autoridades fiscais. Dinheiro não declarado em contas no exterior não permanece escondido por muito tempo, o que pode levar a um processo por evasão fiscal, explica o escritório MTR Legal Rechtsanwälte, que também atua no direito tributário e penal tributário.
Exclusão dos dados financeiros transmitidos solicitada
Contra a troca automática de informações financeiras, os contribuintes na Alemanha, com uma conta conjunta na Suíça, tentaram agir. Depois de não terem sucesso junto ao Ministério das Finanças, levaram seu caso ao Bundesfinanzhof. Os demandantes tinham uma conta conjunta com depósito na Suíça. As autoridades suíças transmitiram os saldos das contas no âmbito da troca automática de informações para o departamento tributário central da Alemanha (BZSt), que armazenou e processou os dados.
Os demandantes se opuseram a isso. Eles exigiram a exclusão dos dados transmitidos. Argumentaram essencialmente que a transmissão dos saldos das contas violava seu direito fundamental à autodeterminação informativa.
Ação falha no Bundesfinanzhof
A ação fracassou no Tribunal Financeiro de Colônia e também não teve sucesso no recurso junto ao Bundesfinanzhof. Os demandantes não têm direito a impedir e a excluir seus dados provenientes da troca automática de informações. O processamento dos dados pelo BZSt é lícito e ocorre no âmbito da troca automática de informações financeiras, esclareceu o BFH.
A Alemanha e muitos outros países comprometeram-se a trocar informações sobre contas bancárias no exterior para fortalecer o combate à evasão fiscal. A troca automática de informações sobre contas financeiras serve para garantir a honestidade fiscal e prevenir a evasão fiscal, explicou o BFH. Os demandantes não têm direito, nem ao amparo do Regulamento Geral de Proteção de Dados (DGPR), nem a um direito público de abstenção ou de revogação.
Direito à autodeterminação informativa não violado
O direito à autodeterminação informativa concede que cada pessoa possa geralmente decidir sobre a divulgação e o uso de seus dados pessoais. No entanto, esse direito tem limites. Assim, é possível uma intervenção no direito fundamental se for para perseguir um objetivo legítimo de interesse público e respeitar o princípio da proporcionalidade. Este é o caso aqui, de acordo com o BFH. Sem mecanismos de controle, a tributação dos rendimentos de capital no exterior dependeria principalmente da honestidade fiscal dos contribuintes. A troca automática de informações financeiras é, portanto, um meio legítimo de combater a evasão fiscal. Serve para garantir a honestidade fiscal e para prevenir a evasão fiscal, afirmou o BFH.
Autodenúncia voluntária
A evasão fiscal é sancionada de forma consistente. Multas e penas de prisão podem ser aplicadas. No entanto, aqueles que possuem rendimentos não declarados numa conta no exterior ainda podem apresentar uma autodenúncia voluntária.
O legislador, no entanto, impôs algumas condições para que a autodenúncia tenha efeito isentador. Deve ser completa e conter todas as informações tributárias relevantes dos últimos dez anos. Além disso, deve ser apresentada em tempo hábil, ou seja, antes que a evasão fiscal seja descoberta pelas autoridades. Pequenos erros podem fazer com que a autodenúncia deixe de ter efeito isentador. Mesmo assim, pode ao menos ter um efeito atenuador.
MTR Legal Rechtsanwälte têm vasta experiência no direito penal tributário e na elaboração de uma autodenúncia.
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