BFH: Uitwisseling van financiële gegevens grondwettig – Az.: IX R 36/21
De automatische uitwisseling van financiële gegevens (AIA) is een krachtig wapen geworden in de internationale strijd tegen belastingontduiking. Belastingplichtigen in Duitsland kunnen zich er niet op beroepen dat hun grondrechten door de gegevensuitwisseling worden geschonden. De uitwisseling van financiële gegevens is grondwettig, verduidelijkte het Bundesfinanzhof (BFH) met het vonnis van 23 januari 2024 (Az.: IX R 36/21). Bij belastingontduiking hebben betrokkenen echter nog steeds de mogelijkheid van een strafvrije zelfaangifte.
Degenen die inkomsten voor de belastingautoriteiten wilden verbergen, hebben hun geld jarenlang op buitenlandse rekeningen in Zwitserland, Oostenrijk of Liechtenstein gestald. De tijden van deze belastingparadijzen zijn echter voorbij. Veel landen werken nu samen met de nationale belastingdiensten en nemen deel aan de automatische uitwisseling van financiële gegevens (AIA). Hierbij worden uitgebreide gegevens over rekeningsaldi, inkomsten en opbrengsten aan de belastingdiensten doorgegeven. Zwart geld op buitenlandse rekeningen blijft zo niet lang onopgemerkt en er dreigt een procedure wegens belastingontduiking, aldus het advocatenkantoor MTR Legal Rechtsanwälte, dat ook in belastingrecht en strafrecht inzake belastingen adviseert.
Verwijdering van overgedragen financiële gegevens geëist
Tegen de automatische uitwisseling van financiële gegevens probeerden in Duitsland belastingplichtigen met een gezamenlijke rekening in Zwitserland op te treden. Nadat zij bij het Bundesfinanzministerium geen succes hadden, voerden zij hun klacht verder tot voor het Bundesfinanzhof. De eisers hadden een gezamenlijke rekening met depot in Zwitserland. De Zwitserse autoriteiten stuurden de rekeningsaldi in het kader van de automatische uitwisseling naar het Duitse Bundeszentralamt für Steuern (BZSt), dat de gegevens opsloeg en verwerkte.
Hiertegen keerden zich de eisers. Zij eisten de verwijdering van de verzonden gegevens. Dit motiveerden ze voornamelijk met het argument dat de verzonden rekeningsaldi hun grondrecht op informatiele zelfbeschikking schonden.
Klacht mislukt bij Bundesfinanzhof
De klacht mislukte bij het Finanzgericht Köln en had ook in de herzieningsprocedure bij het Bundesfinanzhof geen succes. De eisers hebben geen recht op het nalaten en verwijderen van hun gegevens uit de automatische uitwisseling. De verwerking van de gegevens door het BZSt is wettelijk en vindt plaats binnen de automatische uitwisseling van financiële gegevens, verduidelijkte het BFH.
Duitsland en veel andere landen hebben zich ertoe verplicht om informatie over buitenlandse bankrekeningen uit te wisselen om de strijd tegen belastingontduiking te versterken. De automatische uitwisseling van financiële gegevens dient ter beveiliging van eerlijk belastinggedrag en ter voorkoming van belastingvlucht, voerde het BFH uit. De eisers hebben noch een recht volgens de Algemene Verordening Gegevensbescherming (AVG), noch een publiekrechtelijk recht op nalaten of ongedaanmaking.
Recht op informatiele zelfbeschikking niet geschonden
Het recht op informatiele zelfbeschikking verleent weliswaar dat ieder individu in principe zelf kan bepalen over de prijsgave en het gebruik van zijn persoonlijke gegevens. Dit recht kent echter grenzen. Zo is een inbreuk op het grondrecht mogelijk als een legitiem doel van het algemeen belang wordt nagestreefd en daarbij het evenredigheidsbeginsel wordt gerespecteerd. Dat is hier het geval, zo stelt het BFH. Want zonder controlemechanismen hangt de belastingheffing over buitenlandse kapitaalinkomsten in de eerste plaats af van de eerlijkheid van de belastingplichtigen. De automatische uitwisseling van financiële gegevens is daarom een legitiem middel om belastingontduiking tegen te gaan. Het dient de beveiliging van eerlijk belastinggedrag en het voorkomen van belastingvlucht, verduidelijkte het BFH.
Strafvrije zelfaangifte
Belastingontduiking wordt consequent bestraft. Geldboetes en gevangenisstraffen kunnen het gevolg zijn. Wie onbelaste inkomsten op een buitenlandse rekening heeft, kan echter nog steeds een strafvrije zelfaangifte indienen.
De wetgever heeft echter enkele voorwaarden gesteld aan de zelfaangifte zodat deze strafvrij kan werken. Zo moet ze volledig zijn en alle belastingrelevante gegevens van de laatste tien jaar bevatten. Bovendien moet ze tijdig worden ingediend, d.w.z. voordat de belastingontduiking door de autoriteiten is ontdekt. Al kleine fouten kunnen ervoor zorgen dat de zelfaangifte niet meer strafvrij werkt. Ook dan kan ze echter nog strafverminderend werken.
MTR Legal Rechtsanwälte heeft veel ervaring in het belastingstrafrecht en bij het opstellen van een effectieve zelfaangifte.
Neem gerust contact met ons op!
