BFH: Informatiedeling van financiële gegevens is grondwettelijk – ref.: IX R 36/21
De automatische uitwisseling van financiële informatie (AIA) is een scherp wapen geworden in de internationale strijd tegen belastingontduiking. Belastingplichtigen in Duitsland kunnen niet aanvoeren dat hun grondrechten door de uitwisseling van informatie zijn geschonden. De uitwisseling van financiële gegevens is grondwettelijk, aldus de Bundesfinanzhof (BFH) in zijn uitspraak van 23 januari 2024 (ref.: IX R 36/21). Bij belastingontduiking blijft de mogelijkheid van een strafvrije zelfaangifte bestaan voor de betrokkenen.
Degenen die hun inkomen voor de belastingautoriteiten wilden verbergen, zetten hun geld jarenlang op buitenlandse rekeningen in Zwitserland, Oostenrijk of Liechtenstein. De tijden van deze belastingparadijzen zijn echter voorbij. Veel staten werken nu samen met de nationale belastingautoriteiten en nemen deel aan de automatische uitwisseling van financiële gegevens (AIA). Hierbij worden uitgebreide informatie over saldo’s, inkomsten en opbrengsten aan de belastingautoriteiten verstrekt. Zwart geld op buitenlandse rekeningen blijft dus niet lang onontdekt en er dreigt een procedure wegens belastingontduiking, aldus de economische advocatenkantoor MTR Legal Rechtsanwälte, dat ook advies geeft in belasting- en strafrecht.
Verwijdering van de overgedragen financiële gegevens geëist
Tegen de automatische uitwisseling van financiële gegevens probeerden belastingplichtigen in Duitsland met een gezamenlijke rekening in Zwitserland op te treden. Nadat ze geen succes hadden bij het Bundesfinanzministerium, brachten ze hun zaak voor de Bundesfinanzhof. De eisers hadden een gezamenlijke rekening met depot in Zwitserland. De Zwitserse autoriteiten stuurden de saldo’s in het kader van de automatische uitwisseling van informatie aan het Duitse Bundeszentralamt für Steuern (BZSt), dat de gegevens opsloeg en verwerkte.
Tegen dit handelen maakten de eisers bezwaar. Zij eisten de verwijdering van de overgedragen gegevens. Dit motiveren ze voornamelijk met het feit dat ze door de overdracht van de saldo’s in hun recht op informatieve zelfbeschikking waren geschonden.
Klagers falen bij de Bundesfinanzhof
De klacht faalde bij het Finanzgericht Köln en vond ook geen gehoor in het beroepsgeding bij de Bundesfinanzhof. De eisers hebben geen recht op het stopzetten en wissen van hun gegevens afkomstig van de automatische uitwisseling van informatie. De verwerking van de gegevens door het BZSt is rechtmatig en gebeurt in het kader van de automatische uitwisseling van financiële rekeninginformatie, maakte de BFH duidelijk.
Duitsland en vele andere staten hebben zich verplicht om informatie over bankrekeningen in het buitenland uit te wisselen, om zo de strijd tegen belastingontduiking te versterken. De automatische uitwisseling van informatie over financiële rekeningen dient ter verzekering van belastingeerlijkheid en het voorkomen van belastingvlucht, aldus de BFH. De eisers hebben noch een recht op grond van de Algemene Verordening Gegevensbescherming (AVG), noch een publiekrechtelijke vordering tot staking of herstel van de gevolgen.
Recht op informatieve zelfbeschikking niet geschonden
Het recht op informatieve zelfbeschikking verleent weliswaar dat ieder individu in principe zelf kan bepalen over het prijsgeven en gebruik van zijn persoonlijke gegevens. Dit recht kent echter beperkingen. Zo kan inbreuk op dit grondrecht mogelijk zijn, indien hiermee een legitiem doel van algemeen welzijn wordt nagestreefd en tegelijkertijd het principe van proportionaliteit wordt gehandhaafd. Dit is hier het geval, volgens de BFH. Want zonder controle mogelijkheden zou de belasting op buitenlandse kapitaalinkomsten in de eerste plaats afhangen van de belastingeerlijkheid van belastingplichtigen. De automatische uitwisseling van financiële gegevens is daarom een legitiem middel om belastingontduiking te bestrijden. Het dient de verzekering van belastingeerlijkheid en het voorkomen van belastingvlucht, aldus de BFH.
Strafvrije zelfaangifte
Belastingontduiking wordt consequent bestraft. Boetes en gevangenisstraffen kunnen het gevolg zijn. Wie ongeheven inkomsten op een buitenlandse rekening heeft, kan echter nog steeds een strafvrije zelfaangifte indienen.
De wetgever heeft echter enkele voorwaarden verbonden aan de zelfaangifte, zodat deze strafvrij kan zijn. Zo moet deze volledig zijn en alle belastingrelevante gegevens van de afgelopen tien jaar bevatten. Daarnaast moet deze tijdig worden ingediend, dat wil zeggen voordat de belastingontduiking door de autoriteiten is ontdekt. Zelfs kleine fouten kunnen ertoe leiden dat de zelfaangifte niet meer strafvrij werkt. Ook dan kan deze echter nog strafverlagend werken.
MTR Legal Rechtsanwälte beschikt over grote ervaring in het belastingstrafrecht en bij het opstellen van een effectieve zelfaangifte.
Neem gerust contact met ons op!
