BFH: Utveksling av finansinformasjon er i samsvar med grunnloven – Az.: IX R 36/21
Den automatiske utvekslingen av finansinformasjon (AIA) har utviklet seg til et skarpt våpen i den internasjonale kampen mot skatteunndragelse. Skattepliktige i Tyskland kan ikke hevde at deres grunnleggende rettigheter blir krenket gjennom informasjonsutvekslingen. Utvekslingen av finansdata er i samsvar med grunnloven, understreket Bundesfinanzhof (BFH) med dommen av 23. januar 2024 (Az.: IX R 36/21). Ved skatteunndragelse har de berørte fortsatt muligheten til å levere en straffri egenerklæring.
De som ønsket å skjule inntekter fra skattemyndighetene, plasserte pengene sine i mange år på utenlandskontoer i Sveits, Østerrike eller Liechtenstein. Tiden for disse skatteparadisene er imidlertid forbi. Mange stater samarbeider nå med nasjonale skattemyndigheter og deltar i den automatiske utvekslingen av finansinformasjon (AIA). Det overføres omfattende informasjon om kontostander, inntekter og avkastning til skattemyndighetene. Svarte penger på utenlandskontoer forblir dermed ikke lenge uoppdaget, og det truer en prosess for skatteunndragelse, forklarte advokatfirmaet MTR Legal Rechtsanwälte, som også gir råd innen skatterett og skattestrafferett.
Sletting av overførte finansdata kreves
Mot den automatiske utvekslingen av finansopplysninger forsøkte skattepliktige i Tyskland med en felles konto i Sveits å motsette seg. Etter at de ikke hadde suksess hos finansdepartementet, tok de saken sin til Bundesfinanzhof. Saksøkerne hadde en felles konto med depot i Sveits. Kontostandene ble overført av de sveitsiske myndigheter i forbindelse med den automatiske utvekslingen til det tyske Bundeszentralamt für Steuern (BZSt), som lagret og behandlet dataene.
Saksøkerne motsatte seg dette. De krevde sletting av de overførte dataene. Dette begrunnet de i hovedsak med at deres grunnleggende rett til informasjonsmessig selvbestemmelse ble krenket gjennom overføringen av kontostandene.
Saken mislykkes i Bundesfinanzhof
Saken mislyktes i finansretten i Köln og hadde heller ingen suksess i revisjonssaken i Bundesfinanzhof. Saksøkerne har ikke noe krav på opphør og sletting av dataene som stammer fra den automatiske informasjonsutvekslingen. Behandlingen av dataene av BZSt er lovlig og skjer innenfor rammene av den automatiske finanskontoutvekslingen, understreker BFH.
Tyskland og mange andre stater har forpliktet seg til å utveksle informasjon om bankkonti i utlandet, for på den måten å styrke kampen mot skatteunndragelse. Den automatiske informasjonsutvekslingen over finanskonti tjener til å sikre skatteredelighet og forebygge skatteflukt, uttalte BFH. Saksøkerne har verken krav i henhold til personvernforordningen (GDPR) eller krav på offentlig rettslig opphør eller bortfall av konsekvenser.
Retten til informasjonsmessig selvbestemmelse er ikke krenket
Retten til informasjonsmessig selvbestemmelse gir riktignok at hver enkelt i prinsippet kan bestemme over utlevering og bruk av sine personlige data. Denne retten kjenner imidlertid grenser. Et inngrep i grunnretten kan skje når det forfølger et legitimt mål for allmenn velferd og prinsippet om forholdsmessighet opprettholdes. Dette er tilfelle her, sa BFH. Uten kontrollmuligheter ville beskatningen av kapitalinntekter i utlandet primært avhenge av skatteredeligheten til de skattepliktige. Den automatiske utvekslingen av finansdata er derfor et legitimt middel for å møte skatteunndragelse. Den tjener til å sikre skatteredelighet og forebygge skatteflukt, gjorde BFH det klart.
Forbryterselvretting
Skatteunndragelse blir konsekvent sanksjonert. Bøter og fengselsstraffer kan være konsekvensen. Den som har ubetalt skattede inntekter på en utenlandskonto, kan imidlertid fortsatt foreta en forbryterselvretting.
Lovgiver har imidlertid satt noen forutsetninger for at en selvretting skal kunne frita for straff. Den må være fullstendig og inneholde alle skatterelevante opplysninger fra de siste ti årene. Dessuten må den fremsettes rettidig, dvs. før skatteunndragelsen ble oppdaget av myndighetene. Selv små feil kan føre til at selvrettingen ikke lenger fritar for straff. Da kan den i det minste ha en straffnedsatt virkning.
MTR Legal Rechtsanwälte har stor erfaring innen skattestrafferett og i utarbeidelsen av en effektiv selvretting..
Ta gjerne kontakt med oss!
