Proyecto del Gobierno para modernizar los registros de caja
El Deutsche Bundestag (Parlamento Federal alemán) debatió por primera vez el 6 de noviembre de 2026 el proyecto de ley para la modernización de los registros de caja y la lucha contra la evasión fiscal, así como para seguir digitalizando los registros mercantiles y fiscales, presentado por la Bundesregierung (Gobierno Federal alemán). El proyecto de ley figura como Bundestagsdrucksache 21/8867 (documento parlamentario federal alemán 21/8867).
Tras la primera lectura, el Bundestag remitió el proyecto al Finanzausschuss (Comisión de Finanzas) para que asumiera su examen principal. Por tanto, la ley todavía no ha sido aprobada. Habrá que esperar al desarrollo y al resultado de las posteriores deliberaciones parlamentarias.
Plazo reducido para el dictamen del Bundesrat
La Bundesregierung calificó el proyecto de ley como especialmente urgente. Como consecuencia, el plazo para el dictamen del Bundesrat (Consejo Federal alemán) se redujo a tres semanas.
Registro electrónico de las operaciones comerciales
Una parte esencial del proyecto se refiere al uso obligatorio de sistemas electrónicos de registro. La Bundesregierung justifica esta norma señalando que se siguen utilizando cajas abiertas sin registro electrónico, lo que conlleva un mayor riesgo de que los ingresos no se registren íntegramente.
El ministro federal de Finanzas, Lars Klingbeil, señaló, para justificar la obligación prevista, que las cajas digitales deben permitir registrar la totalidad de los ingresos.
Umbrales de facturación para la obligación de utilizar cajas registradoras
El anteproyecto elaborado por el Bundesministerium der Finanzen (Ministerio Federal de Finanzas), en su versión de 5 de agosto de 2026, vinculaba la obligación prevista de utilizar un sistema electrónico de registro a una facturación total de 100.000 euros. El proyecto del Gobierno incluye, además, un umbral de 12.000 euros para los ingresos en efectivo.
Por tanto, para la obligación prevista de utilizar cajas registradoras resultan especialmente relevantes los siguientes umbrales:
- La facturación total debe superar el límite de 100.000 euros establecido en el proyecto.
- Los contribuyentes con ingresos en efectivo inferiores a 12.000 euros durante el año natural deben quedar exentos de esta obligación.
En este punto no se anticipa qué año natural deberá tomarse como referencia para comprobar los umbrales de facturación.
Inclusión de las explotaciones agrícolas y forestales
El ámbito de aplicación debe incluir expresamente también a las explotaciones agrícolas y forestales. La exención prevista para los contribuyentes con ingresos en efectivo inferiores a 12.000 euros durante el año natural también se aplica en este ámbito.
Por consiguiente, la normativa prevista no solo puede afectar al comercio minorista con establecimientos físicos o a los negocios de hostelería y restauración. Los factores determinantes son, más bien, los requisitos de facturación establecidos por la ley y la naturaleza de las operaciones comerciales registradas.
Nuevos requisitos para facilitar los recibos
El proyecto prevé modificar, a partir del 1 de enero de 2028, el actual sistema de expedición de recibos en papel. Como regla general, los recibos podrán facilitarse por vía electrónica, sin que sea obligatorio expedir un recibo en papel para cada operación comercial.
Modalidades de puesta a disposición por vía electrónica
Según la exposición de motivos del proyecto, existen varias vías técnicas posibles para transmitir o facilitar los recibos electrónicamente:
- El recibo podrá consultarse mediante un código QR.
- Podrá facilitarse mediante un enlace de descarga.
- Será posible enviarlo por correo electrónico.
- El recibo podrá depositarse en una cuenta de cliente.
- También se prevé su transmisión mediante comunicación de campo cercano, en particular a través de NFC.
Si el cliente solicita un recibo en papel, este deberá seguir estando disponible. El derecho vigente a que se expida un justificante de pago tampoco se verá afectado.
Sanciones en caso de incumplimiento
Las obligaciones previstas deben quedar respaldadas por infracciones sancionables con multa. El incumplimiento de la obligación de utilizar una caja registradora podrá sancionarse como infracción administrativa con una multa de hasta 25.000 euros.
En caso de incumplimiento de la obligación de facilitar un recibo, se prevé una multa de hasta 5.000 euros. Dado que el procedimiento legislativo todavía no ha concluido, por el momento se trata exclusivamente de sanciones previstas.
Ampliación de la inspección de caja
Según el proyecto de ley, en el futuro la inspección de caja podrá realizarse directamente en el lugar donde se ejerza la actividad sujeta a tributación. Esto afecta, en particular, a aquellos supuestos en los que las operaciones comerciales no se registran en locales comerciales utilizados de forma permanente.
Por tanto, la ampliación prevista puede ser relevante, entre otros, para comerciantes ambulantes, feriantes y puestos de venta en mercados navideños. El criterio determinante será el lugar donde se ejerza efectivamente la actividad.
Interfaces digitales en determinados vehículos
Además de las normas sobre cajas electrónicas, el proyecto contiene requisitos aplicables a determinados vehículos. Los vehículos de alquiler con conductor y los utilizados para servicios de transporte bajo demanda agrupados deberán estar equipados con cuentakilómetros que dispongan de una interfaz digital.
Esta normativa también tiene por objeto seguir digitalizando los registros relevantes a efectos fiscales. Forma parte del enfoque más amplio destinado a documentar las operaciones comerciales electrónicamente de manera trazable.
Sin endurecimiento de la autodenuncia con efectos exoneratorios
El proyecto del Gobierno no incluye el endurecimiento, debatido previamente, de los requisitos aplicables a la autodenuncia con efectos exoneratorios de responsabilidad penal. En este sentido, el proyecto se centra en la modernización de los registros de caja, la puesta a disposición digital de los recibos y el control de los registros relevantes a efectos fiscales.
Queda por conocer la evolución del procedimiento legislativo
Tras su remisión al Finanzausschuss, el proyecto de ley continúa en tramitación parlamentaria. Por tanto, hasta que concluyan las deliberaciones todavía pueden introducirse cambios en los umbrales de facturación, las obligaciones, los requisitos técnicos o los límites de las multas previstos. Actualmente no existe una regulación legal definitiva.
Las modificaciones previstas pueden afectar a distintos modelos de negocio y formas de aceptación de pagos en efectivo. Las empresas, los inversores y los particulares con grandes patrimonios que tengan preguntas sobre las repercusiones fiscales del proyecto encontrarán en MTR Legal un asesoramiento jurídico en materia fiscal adaptado a las circunstancias concretas de cada caso.
