2024년 7월 31일 연방재정법원의 판결 – Az.: II R 13/22
상속세에는 면세 한도를 활용해야 합니다. 아버지가 자신의 부모에게 유효한 상속 포기를 했다고 해서 그의 아들, 즉 상속자의 손자가 상속 시 자녀의 더 높은 면세 한도를 청구할 수 있는 것은 아닙니다. 연방재정법원은 2024년 7월 31일 판결(Az.: II R 13/22)에서 이와 같이 결정했습니다.
상속세에는 친족 관계에 따라 다양한 면세 한도가 적용됩니다. 현재 배우자와 등록된 파트너는 500,000 유로의 면세 한도를 요구할 수 있으며, 자녀와 계자녀는 400,000 유로, 손자녀는 200,000 유로의 면세 한도가 적용된다고 MTR Legal Rechtsanwälte는 설명합니다. 이 기업은 상속법과 세법을 포함한 다양한 법률 분야에서 자문을 제공하고 있습니다.
상속세의 면세 한도를 주의 깊게 고려하십시오
이러한 면세 한도는 유산 계획에 고려되어 세금 부담을 최소화해야 합니다. 유언장을 작성할 때도 이 점이 중요합니다. 유언장을 통해 법정 상속 순위를 우회하여 예를 들어 손자를 상속자로 지정할 수 있습니다. 그러나 이 경우에도 상속세에서는 자녀에 비해 낮은 면세 한도가 적용됩니다.
이는 자녀의 상속 포기로 해결되지 않습니다. 상속세법은 민법과 다르기 때문입니다. 아동의 상속 포기는 아동이 ‘사망한 자녀’로 간주되어 그 후손들이 400,000 유로의 높은 면세 한도를 받을 수 없음을 연방재정법원(BFH)의 판결이 보여줍니다.
상속자의 아들, 상속 포기 선언
이 사건에서 할아버지는 손자를 1/4의 유산을 받는 상속인으로 유언장을 통해 지정했습니다. 상속자는 그 전에 공증 계약을 통해 자신의 법적 상속권 및 상속분 권리를 포기했습니다. 상속 포기를 다른 후손들에게 확대하지 않도록 배제되었습니다.
할아버지가 사망한 후, 상속자인 손자는 상속세에서 400,000 유로, 즉 자녀의 면세 한도를 신청했습니다. 이는 형법 §2346 Abs.1 Satz 2 BGB에 따라 민법상 선사멸의 허구에 근거한 것입니다. 이에 따르면, 상속 포기한 아버지는 상속 사건 발생시 이미 사망한 것으로 간주되어야 하며, 사망한 자녀의 자녀로 간주되어 높은 면세 한도를 받을 수 있어야 했다고 손자는 주장했습니다. 그러나 세무 당국은 이 주장을 인정하지 않고 손자에 해당하는 200,000 유로의 면세 한도를 승인했습니다.
BFH: 손자에 대한 면세 한도 적용
이 결정에 대한 손자의 소송은 니더작센 세무 법원에서 실패로 끝났고, BFH는 세무 법원의 판결에 대한 재심을 기각했습니다.
BFH는 §16 Abs.1 Nr.2 ErbStG에 따라 사망한 자녀의 자녀에 대해 400,000 유로의 세금 면세 한도가 적용된다고 설명했습니다. “사망한 자녀의 자녀”라는 표현은 상속자의 자녀가 실제로 사망한 경우를 의미합니다. 민법 §2346 Abs.1 Satz 2 BGB의 선사멸의 허구는 상속 포기한 자녀가 상속세법적으로 “사망한 자녀”로 간주되지 않음을 의미합니다. 그러므로 이 경우 손자에게는 200,000 유로의 면세 한도가 적용됩니다.
BFH는 또, 법률 제공자가 상속자의 자녀를 우대하기 위해 높은 면세 한도를 부여한 의도를 설명하며, 가족 사이의 결속이 가장 강하게 간주되는 곳으로 자녀를 지목했습니다. 손자들에게는 그 결속이 그다지 강하지 않기 때문에 더 낮은 면세 한도가 부여됩니다. 상속자의 자녀가 이미 사망한 경우에만 손자가 높은 면세 한도를 받게 됩니다. 더 높은 면세 한도는 “고아 손자”에게만 적용될 수 있습니다.
규정의 유연한 활용
이 결정은 상속 포기를 통해 단순히 높은 면세 한도를 다음 세대로 ‘전달’할 수 없음을 보여줍니다. 그러나 상속법은 자산 양도를 세금 최적화하는 다양한 규정 활용 방법을 제공합니다.
MTR Legal Rechtsanwälte는 이에 대해 자문을 제공합니다. 상속세 및 상속법의 다른 주제에 대해.
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