직원에게 증여 – BFH의 판결 및 세금상의 영향 – 사건번호: VI R 21/22
회사가 기업 승계를 위해 직원에게 사업 지분을 증여하는 경우, 이는 증여받은 직원에게 필연적으로 과세 대상이 되는 근로소득을 초래하지 않는다고 연방재정법원(BFH)은 2024년 11월 20일 판결에서 결정했습니다(사건번호: VI R 21/22).
기업 승계 문제는 독일의 많은 기업들을 고민하게 만듭니다. 가족 내에서 적절한 후계자를 찾을 수 없을 경우, 유능한 직원에 의한 기업의 지속은 하나의 선택지가 될 수 있습니다. 직원에게 사업 지분을 증여할 때에는 세법적 측면도 고려해야 합니다. 증여세 외에도 증여가 적절한 직원에게 과세 대상이 되는 근로소득으로 이어지는지 여부가 중요하다며, 세법에 조언하는 MTR Legal Rechtsanwälte가 설명합니다.
기업 승계를 위한 증여
BFH는 판결을 통해 기업 승계를 위해 회사 지분을 증여하는 것이 자동으로 과세 대상 근로소득으로 이어지지 않는다고 분명히 했습니다. 사회법적 이유로, 예를 들어 기업 승계를 보장하기 위해 증여할 경우, 이는 근로자의 근로성과와 관계가 없습니다. 따라서 증여는 근로소득으로 볼 수 없습니다.
사건에서 가족 경영 기업은 후계자를 찾고 있었지만, 아들이 승계자가 될 수 없자 창립 주주는 기업의 경영을 자격 있는 직원, 특히 소송인에게 위임하기로 결정했습니다. 다섯 명의 직원은 각각 5.08%의 기업 지분을 증여받았습니다.
세무서는 금전적 혜택을 근로소득으로 평가
세무 당국은 증여에 의해 발생한 금전적 혜택을 근로소득으로 보고 과세했습니다. 이에 대해 소송인은 반발했고, 작센-안할트 세법원에서 승소했습니다. 법원은 지분의 증여가 소송인이 제공한 작업에 대한 보상이 아니라는 판단을 내렸습니다. 증여의 동기는 오히려 기업 승계였으며, 따라서 이는 과세 대상이 되는 근로소득이 아니라고 판단했습니다.
BFH, 재심 기각
이 판결에 대한 세무 당국의 재심을 연방재정법원이 기각했습니다. 그는 세법원의 결정을 확인하며, 기업 지분의 증여가 세금이 부과될 근로소득으로 보일 수 없다고 판결했습니다.
비독립 근로에서 나오는 소득에는 임금 이외에도 금전적 혜택을 주는 다른 수입도 포함됩니다. 이 혜택은 법적 권리가 있는지 여부와 상관없이, 그리고 지속적이든 일회성이든 상관없이 적용된다고 BFH는 말했습니다. 그러나 근로소득은 금전적 혜택이 근로관계로 인해 제공되는 경우에만 전제됩니다. 이를 위해서는 특정한 근로자가 필요하지 않다고 BFH는 덧붙였습니다.
기업 승계가 증여의 결정적 동기
반면, 혜택이 근로 관계와 관련이 없고 다른 이유로 제공된 경우에는 근로소득이 아닙니다. 직원이 기업 지분을 저렴하게 취득하게 된 경우에만 비독립적 근로소득으로 이어질 수 있습니다. 하지만 이 사건에서는 그렇지 않다고 BFH는 명확히 했습니다.
BFH는 이 같은 증여는 근로관계와 관련되어 있지만, 근로관계에 의해 주도되지 않는다고 설명했습니다. 기업 승계가 명백히 증여의 결정적 동기였으며, 이는 상속세의 부합 조항에 계약적으로 표현되었고 주주총회 의사록에도 명확히 표명되었습니다.
근로 성과에 대한 보상이 아닌 증여
회사의 설립 주주는 아들을 주주에서 74.61%의 지분을 보유한 대주주로 만들었습니다. 동시에 그들은 경험 있는 직원이 25.39%의 지분으로 경영진에 자리하고 있으며 이들은 비토권을 통해 기업 경영에 결정적인 영향을 미칠 수 있도록 보장했습니다. 경험 있는 직원의 참여를 통해 기업의 지속 가능성과 발전이 기업 승계를 통해 확보될 것입니다. 경영진의 전문성이 기업 승계의 중요한 기준임을 BFH는 강조했습니다. 따라서 사회법적 이유로 이뤄진 증여는 이미 제공된 혹은 미래에 제공될 근로 성과에 대한 보상이 아니라고 BFH는 명확히 했습니다.
MTR Legal Rechtsanwälte는 기업 승계 및 기타 세금 관련 문제에 대해 조언합니다 세법.
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