투자 펀드의 지분은 해외로 이전 시 과세 영향을 받을 수 있습니다
독일에서 해외로 거주지를 이전할 때 이른바 ‘이연 세금 부과’가 발생할 수 있습니다. 2024년 연간 세법의 채택으로 이동 세금이 강화되었습니다. 이는 세금을 내야 하는 사람이 자신의 거주지 또는 생활의 중심지를 해외로 이전하고자 할 때 특정 투자 펀드의 수익에도 2025년부터 적용됩니다.
2024년 11월 22일 연방 상원이 연간 세법 2024에 대한 동의를 했고 2024년 12월 초에 연방 관보에 발표된 후 규정과 변경 사항이 발효될 수 있습니다. 중요한 변경 사항 중 하나는 이른바 이동 세금입니다. 지금까지 이동 세금은 순수한 개인 자산으로 보유된 자본 회사 또는 협동조합 지분의 최소 1% 이상 보유할 때만 적용되었습니다. 거주지가 해외로 이전될 경우, 투자 펀드의 가상의 매각 이익에 대해 세금이 부과됩니다. 경제 변호사 사무소 MTR Legal Rechtsanwälte는 세금 법률에서 조언합니다.
가상의 매각 이익이 과세됩니다
거주 이전이나 생활의 중심지를 해외로 이전하는 경우, 국가는 이 지분을 마치 매각한 것과 같이 취급하고 가상의 매각 이익에 대해 세금을 부과합니다. 교외 세금 법의 제6조에서 이동 세금 부과는 법적으로 규제됩니다.
이전에는 개인 자산의 투자 펀드나 ETF, 또는 특별 투자 펀드 지분이 이 세금 부과의 대상이 아니었지만, 이제 그 상황이 바뀌게 됩니다. 세금은 세금 납세자가 최근 5년 동안 최소 1% 이상의 주식을 보유했거나 지분의 매입비용이 최소 500,000유로 이상인 경우 부과됩니다. 독일에서의 무제한 세금 의무가 종료되는 경우, 예를 들어 거주지 이전이나 생활의 중심지 해외 이전에 의해 세금이 유발됩니다. 과세를 위한 조건은 가상의 매각 이익입니다. 또한 투자자는 최근 12년 중 최소 7년 동안 독일에서 무제한 세금 의무를 가진 상태여야 하며, 지분을 개인 자산으로 보유해야 합니다.
특별 투자 펀드의 경우 항상 ‘중요한’ 지분이 존재한다고 간주됩니다. 따라서 이러한 경우에는 1%의 지분이나 매입비용과 같은 임계값이 제공되지 않습니다.
투자자의 부담
그래서 독일에서 해외로 거주지를 이전하는 경우, 투자자들은 그들의 지분을 매각한 것과 같은 상황에 놓이게 됩니다. 가상의 이익은 실제로 현금 유입이 없음에도 불구하고 과세됩니다. 거주지를 해외로 이전하고자 하는 경우, 이것은 재정적 부담을 초래할 수 있습니다. 이동 세금의 연기 규정이나 복귀 규정은 제6조 교외 세금 법의 유사한 방식으로 적용될 수 있습니다.
잠재적인 세금 부담으로 인해, 거주지 이전은 잘 준비되어야 하며, 자신의 투자 포트폴리오를 가능성 있는 이동 세금 부과에 대비하여 평가하고, 필요한 경우 재구성해야 합니다.
손실 상계 제한 철회
그렇지만 연간 세법 2024는 투자자들에게도 혜택을 가져옵니다: 선물 거래에 대한 손실 상계 제한이 철회됩니다. 그러므로 위험한 선물 거래의 손실은 이제 다른 자본 투자에서의 이익과 전체적으로 상계될 수 있습니다. 최근에는 이것이 연간 20,000유로로 제한되었으며, 같은 종류의 거래에서 발생한 이익과 손실만 상계되었습니다. 이 제한은 CFD 및 Futures와 같은 고위험 선물 거래뿐 아니라 가치가 없는 주식이나 기업 지분에도 적용되었습니다.
손실 상계 제한은 실제로 발생하지 않은 이익에 대해 세금을 지불해야 하게 만들었습니다. 연방 재무법원 (BFH)의 한 사례에서 원고는 선물 거래에서 250,000유로의 이익을 얻었습니다. 그러나 이와 같은 금액의 손실이 227,000유로에 달했음에도 불구하고, 세무서가 법적 최고 한도인 20,000유로까지 손실만 상계했습니다. 그 결과, 투자자는 분쟁 연도에 대략 60,000유로의 세금을 내야 했지만, 실제로는 23,000유로의 이익만 있었습니다. BFH는 손실 상계 제한에 대해 헌법적인 우려를 가지고 있었으며, 법제는 이를 다시 철폐했습니다.
연간 세법 2024이 중요한 변경 사항을 가져옵니다
이동 세금 부과의 강화와 손실 상계 제한의 철회로, 연간 세법 2024는 투자자들에게 반드시 고려되어야 할 두 가지 중요한 변경 사항을 가져옵니다.
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