BFH：金融データの情報交換は憲法上合憲 – 事件番号: IX R 36/21
金融データの自動情報交換（AIA）は、国際的な脱税対策において強力なツールとなっています。ドイツの納税者は、情報交換によって基本権が侵害されたとは主張できません。金融データの交換は憲法に合致していると、連邦財政裁判所（BFH）は2024年1月23日の判決で明らかにしました（事件番号: IX R 36/21）。しかし、脱税を行った者には、依然として自己申告による刑事免責の可能性があります。
税務当局から所得を隠そうとして、スイス、オーストリア、リヒテンシュタインなどに長年資金を預けていた者もいました。しかしこうした租税回避地の時代は終わりました。多くの国家が国家財務当局と協力し、金融データの自動情報交換（AIA）に参加しています。このプロセスでは、口座残高、収入、利益に関する詳細な情報が財務当局に送られます。そして国外口座にある隠し資金もすぐに発見され、脱税により処罰される可能性が高まります、と税法および税事犯法に関してもアドバイスを行うMTR Legalの法律事務所が指摘しています。
送信された金融データの削除要求
ドイツの納税者は、スイスに共同口座を持つ者として、金融データの自動情報交換に対抗しようとしました。彼らは連邦財務省で成功を収められず、連邦財政裁判所まで訴訟を持ち込みました。原告はスイスで共同の口座とデポジットを持っていました。スイス当局は、この自動情報交換の一環として口座残高をドイツの連邦中央税務当局（BZSt）に提供し、BZStはそのデータを保存し処理しました。
この件に対し、原告は異議を申し立てました。彼らは送信されたデータの削除を要求しました。彼らの主張の主な理由は、口座残高の送信により、情報の自己決定権という基本権が侵害されたというものでした。
連邦財政裁判所での訴訟は失敗
訴訟はケルンの財政裁判所で失敗し、連邦財政裁判所での控訴審でも成功しませんでした。原告には、自動情報交換によるデータの消去や不作為要求の権利がありませんでした。BZStによるデータの処理は合法であり、自動金融口座情報交換の枠組みで行われていると、BFHは明らかにしました。
ドイツおよび多くの他の国々は、銀行口座情報を国外と交換し、脱税対策を強化することに合意しています。金融口座に関する自動情報交換は、税務の誠実性の確保と脱税の防止を目的としていると、BFHは述べています。原告には、EUの個人情報保護規則（DSGVO）に基づく権利も、公法上の不作為請求権や結果排除請求権もありません。
情報の自己決定権は侵害されず
情報の自己決定権は、本来的には個人が自身の個人データの開示と使用について決定できることを認めていますが、この権利には限界があります。公共の利益という正当な目標が追求されており、その際に比例性の原則が遵守されている場合には、基本権への介入が可能であると、BFHは述べています。このケースでは、監査手段がない場合、国外の資本所得の課税は納税者の誠実性に主に依存してしまいます。金融データの自動情報交換は、脱税を防ぐための正当な手段であり、税務の誠実性の確保と脱税の防止を目的としているとBFHは明確にしました。
刑事免責の自己申告
脱税は一貫して罰せられます。罰金や懲役刑がその結果となる可能性があります。しかし、国外口座に未申告の所得を持つ者は、依然として刑事免責の自己申告を提出することができます。
しかし、自己申告が刑事免責の効果を持つためには、立法者がいくつかの条件を設けています。完全でなければならず、過去10年間のすべての税務関連の情報を含んでいる必要があります。また、適時に提出されなければならず、税務当局によって脱税が発見される前でなければなりません。小さな誤りでさえ、自己申告がもはや刑事免責の効果を持たなくなる可能性があります。しかしそれでも、少なくとも刑を軽減する効果を持つ可能性があります。
MTR Legalの法律事務所は、税事犯法および有効な 自己申告の作成に豊富な経験を持ちます。
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