損失は利益と全額相殺することができます
年末に投資家にとっての良い知らせがあります：先物取引の損失を再び完全に相殺することができます。投機的な先物取引の損失は、同種の取引からの利益でのみ、年に最大20,000ユーロまでしか相殺できないという議論された税制は廃止されます。
これは連邦参議院が2024年11月22日に年税法を採択したことによって可能になります。投資家やトレーダーにとって、これは先物取引の損失を他の資本投資からの利益と再び全額相殺できることを意味します、と経済法律事務所MTR Legalが税法を含めた助言を提供していると述べています。
先物取引における損失相殺制限
先物取引には2021年から§ 20 Abs. 6 EStGに従って厳しい損失の相殺制限が適用されていました。このため、先物取引の損失は同じ種類の取引からの利益としか相殺できませんでした。また、損失相殺は年に最大20,000ユーロまでに制限されていました。この額を超える損失は翌年以降に、再び最大20,000ユーロまでしか相殺できませんでした。
損失相殺制限はCFDや先物のような投機的な取引だけでなく無価値になった株式や企業持分にも適用されました。多くの投資家にとって、この相殺制限は大きな財政的負担でした。今でこそ廃止されることにより、損失は再び制限なく他の資本投資からの利益と相殺できるようになります。
連邦財政裁判所は憲法上の懸念を表明
損失相殺制限はその導入以来、法的に議論がありました。直近では連邦財政裁判所は2024年6月7日の決定で、平等原則に違反する可能性があるとして、その規制の憲法性について懸念を表明しました（Az.: VIII B 113/23）。
このケースで原告はCFDを用いた取引を行っていました。税務申告では先物取引からの約25万ユーロの外国資本所得と約22.7万ユーロの損失が示されました。しかし、税務署は先物取引からの損失を法律上の最高限度である20,000ユーロまでしか利益と相殺しませんでした。結果として、原告はその年に約6万ユーロの税金を支払うことになり、実際には23,000ユーロの利益しか上げていなかったのです。
制限は平等原則を侵害
憲法上の懸念に基づいて、連邦財政裁判所は原告の執行停止申請を認めた裁判所の決定を確認しました。連邦財政裁判所は、平等原則が制限によって侵害されていると指摘しました。利益と損失が不均等に取り扱われるため、損失は年に最大20,000ユーロまでしか税務上考慮されないのに対して、残りの利益は完全に課税されます。これにより、経済的に得られていない利益が課税される可能性があると連邦財政裁判所は述べています。
連邦議会と連邦参議院は、連邦財政裁判所の懸念を共有し、2024年の年税法の枠内で制限を廃止しました。これにより、投資家は遡及しても利益を得ることができます。ただし、未解決の事案だけに限られます。投資家は、彼らの税務通知が既に確定されているか、税務署が再審査の可能性を開いたままにしているかを確認するべきです。まだ税務通知の変更が可能な場合は、税務署に申請されるべきです。
損失の無制限な相殺
投資家は、先物取引からの損失を再び利子や配当など他の資本投資からの利益と無制限に相殺できるようになりました。正味の利益のみが課税されます。税務通知が既に確定している場合でも、少なくともこれまでの最高額である20,000ユーロを超える利益と損失の相殺が可能かどうか確認すべきです。
株取引からの損失についての相殺制限が変更されるかどうかはまだ不明です。現在、これは株式利益としか相殺できません。しかし、この点においても憲法上の懸念があります。
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