Putusan Pengadilan Keuangan Federal tanggal 10.04.2024 – Az.: II R 22/21
Apabila seorang pemegang saham mengalihkan sahamnya di bawah nilai kepada perusahaan, hal ini menyebabkan peningkatan nilai tidak langsung dari saham pemegang saham lainnya dan dianggap sebagai hadiah dari perspektif hukum pajak. Pengadilan Keuangan Federal (BFH) telah mengonfirmasi hal ini dengan putusannya pada 10 April 2024 (Az.: II R 22/21). Kebebasan dalam memberikan kinerja kepada perusahaan bukan merupakan prasyarat untuk dikenakan pajak.
Jika nilai saham dalam sebuah perusahaan meningkat karena kontribusi tanpa kompensasi dari salah satu sesama pemegang saham atau pihak ketiga, maka menurut § 7 Abs. 8 Kalimat 1 Undang-undang Pajak Warisan dan Pajak Hadiah (ErbStG) dianggap sebagai hadiah dari perspektif pajak, yang sesuai dikenakan pajak, demikian pendapat firma hukum MTR Legal Rechtsanwälte, yang juga memberikan nasihat dalam hukum pajak. Sesuai aturan ini, pemindahan antara perusahaan juga dianggap bebas, sejauh dilakukan dengan maksud untuk memperkaya para pemegang saham dan sejauh pada perusahaan tersebut tidak ada pemegang saham yang sama secara langsung atau tidak langsung memiliki saham dengan proporsi yang sama.
Pewaris menjual saham di GmbH
Dalam kasus dasar di depan BFH, sebuah kelompok pewaris memiliki saham di sebuah GmbH. Saham lainnya dimiliki oleh perusahaan komanditer (KG). GmbH membeli saham pewaris dengan harga 300.000 Euro. Harga beli didasarkan pada penilaian perusahaan empat tahun yang lalu. Menurut penilaian tersebut, saham pewaris pada tanggal tertentu bernilai satu juta Euro.
Kantor pajak yang berwenang memperkirakan nilai saham perusahaan pewaris sekitar 1,8 juta Euro. Karena perbedaan yang signifikan antara harga beli dan nilai sebenarnya dari saham, kantor pajak menganggapnya sebagai hadiah dalam arti § 7 Abs. 8 Kalimat 1 ErbStG untuk keuntungan pemegang saham lainnya. Oleh karena itu, kantor pajak menetapkan pajak hadiah. Dasar perhitungannya adalah selisih sekitar 1,5 juta Euro antara harga beli dan nilai sebenarnya dari saham.
Keberatan terhadap pengenaan pajak hadiah
Penggugat mengajukan keberatan terhadap pemberitahuan pajak hadiah. Keberatannya antara lain menyatakan bahwa tidak ada “kontribusi” dari pemberi hadiah menurut § 7 Abs. 8 Kalimat 1 ErbStG, karena istilah tersebut hanya mencakup tindakan yang dapat meningkatkan kekayaan perusahaan penerima. Namun dengan membeli saham mereka sendiri, GmbH tidak meningkatkan nilai aset perusahaannya. Mereka tidak memperoleh kekayaan yang sebenarnya sudah menjadi miliknya. Tanpa peningkatan kekayaan di perusahaan, tidak dapat terjadi peningkatan nilai tidak langsung dari saham pemegang saham. Selain itu, juga dinyatakan tidak ada hadiah, karena menurut § 7 Abs. 8 Kalimat 1 ErbStG sebuah pemberian yang bebas dan oleh karena itu tidak gratis adalah prasyarat.
BFH: Kebebasan kinerja bukan prasyarat
BFH pertama kali menegaskan bahwa pengalihan saham pewaris adalah kontribusi kepada GmbH sesuai § 7 Abs. 8 Kalimat 1 ErbStG. Kontribusi dalam arti ketentuan tersebut adalah setiap tindakan, kesabaran, atau kelalaian yang menyebabkan pemberian kekayaan dari pemberi. Pengalihan saham pewaris memenuhi definisi kontribusi, meskipun tindakan tersebut merupakan pembelian kembali saham bagi perusahaan, menurut BFH. Kebebasan dalam kinerja bukan merupakan prasyarat. Namun demikian, kewajiban pajak hanya ada jika upaya dari pemberi menyebabkan peningkatan nilai saham yang nyata, para hakim di München dengan jelas menyatakan.
Keuntungan tidak dapat lebih tinggi dari nilai wajar kontribusi yang sebagian tidak diberikan kompensasi. Dalam kasus transfer saham dengan kompensasi parsial kepada GmbH, nilai wajar kontribusi yang diberikan ditentukan oleh selisih antara nilai wajar saham dan kompensasi yang dibayarkan oleh GmbH. Selanjutnya, BFH menekankan bahwa untuk peningkatan nilai jenis ini tidak dapat diberikan potongan perlindungan menurut § 13a Abs. 1 Kalimat 1 dan Abs. 2 Kalimat 1 ErbStG.
Keputusan BFH menunjukkan bahwa bahkan dalam transfer saham perusahaan, konsekuensi hukum pajak hadiah harus diperhatikan.
MTR Legal Rechtsanwälte memberikan nasihat tentang Pajak Hadiah dan topik lain dalam hukum pajak.
Silahkan hubungi kami!
