BFH: Pénzügyi adatok információcseréje alkotmányos – Ügyszám: IX R 36/21
A pénzügyi adatok automatikus információcseréje (AIA) éles fegyverré vált a nemzetközi adóelkerülés elleni harcban. A németországi adózók nem hivatkozhatnak arra, hogy az információcsere révén alapvető jogaikat sértik. A pénzügyi adatok cseréje alkotmányos, jelentette ki a Bundesfinanzhof (BFH) 2024. január 23-i ítéletében (Ügyszám: IX R 36/21). Az adóelkerülés esetén azonban még mindig van lehetőség a büntetőjogi mentességet biztosító önkéntes bejelentésre.
Azok, akik jövedelmüket el akarják rejteni az adóhatóságok elől, hosszú éveken át pénzüket svájci, osztrák, vagy liechtensteini külföldi számlákon helyezték el. Ezeknek az adóparadicsomoknak az ideje azonban lejárt. Sok állam ma már együttműködik a nemzeti adóhatóságokkal, és részt vesz a pénzügyi adatok automatikus információcseréjében (AIA). Ennek keretében széles körű információkat közölnek a bankszámlaegyenlegekről, bevételekről és hozamokról az adóhatóságokkal. A külföldi számlákon lévő fekete pénzek így nem maradhatnak sokáig felfedezetlenek, és adóelkerülés miatt eljárással fenyegetnek, állítja az MTR Legal gazdasági ügyvédi iroda, amely adó- és adóbüntetőjogban is tanácsadást nyújt.
Az átvett pénzügyi adatok törlését követelik
A pénzügyi adatok automatikus információcseréje ellen németországi adóalanyok közös svájci számlával próbáltak fellépni. Miután a szövetségi pénzügyminisztériumnál nem jártak sikerrel, keresetüket egészen a Bundesfinanzhofig vitték. A felperesek egy közös számla és letét kezelése Svájcban. A svájci hatóságok az automatikus információcsere keretében továbbították a számlaegyenlegüket a német szövetségi központi adóhatósághoz (BZSt), amely tárolta és feldolgozta az adatokat.
Ezzel szemben a felperesek kifogást emeltek. Az adatok törlését követelték. Ezt lényegében azzal indokolták, hogy véleményük szerint az általuk megadott számlaegyenlegek továbbításával megsértették az információs önrendelkezéshez való jogukat.
A kereset elutasítása a Bundesfinanzhofnál
A keresetet a kölni pénzügyi bíróság elutasította, és a megfellebbezési eljárásban a Bundesfinanzhof sem járt sikerrel. A felpereseknek nincs joguk az automatikus információcseréből származó adatok megakadályozására és törlésére. Az adatok BZSt általi feldolgozása jogszerű és a pénzügyiszámla-automatikusinformatiócsere keretében történik, jelentette ki a BFH.
Németország és sok más állam vállalta, hogy az adóelkerülés elleni küzdelem erősítése érdekében kicseréli az információkat a külföldi bankszámlákról. A pénzügyi számlák automatikus információcseréje az adóerkölcs biztosítását és az adócsalás megelőzését szolgálja, mutatott rá a BFH. A felpereseknek nincs sem a GDPR alapján fennálló joga, sem közjogi megsemmisítési vagy következménybontási igénye.
Az információs önrendelkezéshez való jog nem sérül
Bár az információs önrendelkezéshez való jog elvileg megadja, hogy minden egyén maga határozhasson meg személyes adatai nyilvánosságra hozataláról és felhasználásáról, ez a jog ismer korlátozásokat. Alapjogba való beavatkozás lehetséges, ha ezzel legitim közjóléti célt követnek, és e közben betartják az arányosság elvét. Ez itt a helyzet, mondta a BFH. Ugyanis enélkül a kontroll lehetősége nélkül a külföldi tőkejövedelmek adózása elsősorban az adózók adómoráljától függ. A pénzügyi adatok automatikus információcseréje ezért legitím eszköz az adóelkerülés elleni fellépésre. Az adóerkölcs biztosítására és az adócsalás megelőzésére szolgál, tette világossá a BFH.
Büntetőjogi mentesülést biztosító önértékelés
Az adócsalást következetesen szankcionálják. Pénzbírságok és szabadságvesztés lehet a következménye. Azok, akik külföldi számlán feltüntetett, adózás elkerülése céljából be nem vallott jövedelmekkel rendelkeznek, azonban még mindig tehetnek büntetőjogi mentesülést biztosító önkivallást.
A jogalkotó azonban bizonyos feltételeket szabott az önkivallásra, hogy az büntetőjogi mentesülést nyújthasson. Ekkor teljeskörűnek kell lennie, és az összes adózási szempontból releváns adatokat tartalmaznia kell az elmúlt tíz évből. Ezenkívül azt időben kell benyújtani, tehát mielőtt az adócsalást a hatóságok felfedeznék. Már kisebb hibák is oda vezethetnek, hogy az önkivallás már nem biztosítja a büntetőjogi mentességet. Azonban még mindig enyhítő hatással lehet.
Az MTR Legal Rechtsanwälte nagy tapasztalattal rendelkezik az adóbüntetőjog területén és egy hatékony önkivallás.
Vegye fel velünk a kapcsolatot !
