Samo obiteljski dom može se prenijeti bez porezaČak i ako se u zaostavštini nalazi usporedivi objekt, samo se obiteljski dom može prenijeti bez poreza, pod uvjetom da su ispunjeni određeni uvjeti. To je jasno utvrdio Financijski sud u Donjoj Saskoj presudom od 13. ožujka 2024. (Az.: 3 K 154/23). Nasljednik ne može usporedivu nekretninu učiniti obiteljskim domom.
Ako su ispunjeni određeni uvjeti, obiteljski dom može biti prenesen bez poreza. Da bi se omogućilo oslobođenje od poreza na nasljedstvo, ostavitelj mora do smrti sam živjeti u obiteljskom domu, osim ako to nije bilo moguće iz nužnih razloga, npr. zdravstvenih problema. Nasljednik također mora odmah, u pravilu unutar 6 mjeseci nakon stupanja nasljedstva, koristiti obiteljski dom za svoje stambene svrhe i boraviti u njemu najmanje 10 godina. Stanbeno područje ne smije biti veće od 200 kvadratnih metara, navodi MTR Legal Rechtsanwälte , koji između ostalog savjetuje u nasljednom pravu.
Naslijeđeno više stanova
Uvjeti za oslobođenje od poreza na nasljedstvo bili su u postupku pred Financijskim sudom Donje Saske u načelu ispunjeni. Međutim, nasljednik nije želio oslobođenje za stan u kojem je njegova majka živjela do svoje smrti, već za usporedivi stan u istoj višekatnici, u vlasništvu preminule majke, gdje je sin već živio. Finansijski sud u Donjoj Saski to nije prihvatio.
Ostaviteljica u ovom slučaju posjedovala je više stanova u višekatnici. Sama je živjela u potkrovlju, dok je njezin sin kao najmoprimac koristio drugi stan na drugom katu. Nakon smrti svoje majke, sin se nije preselio u njen stan, već je nastavio živjeti u svom „starom“ stanu. Bivši majčin stan iznajmio je.
Oslobađanje od poreza samo za obiteljski dom
Za stan koji je stanovao, sin je zatražio oslobođenje od poreza na nasljedstvo. Iako su utvrđene vrijednosti nekretnina bile različite, ipak se radilo o dva gotovo identična stana u istoj zgradi. Njemu se nije činilo smislenim preseliti se u potkrovlje koje je koristila ostaviteljica. Zato je nastavio živjeti u svom dotadašnjem stanu, tvrdio je sin.
Porezna uprava je izjavila da je oslobođenje od poreza na nasljedstvo moguće samo za obiteljski dom, tj. stan koji je koristila majka, i odbila zahtjev. Također nije imao uspjeha s tužbom protiv poreznih rješenja.
Nasljednik mora živjeti u obiteljskom domu
Financijski sud Donje Saske odlučio je da porezna uprava s pravom ne dodjeljuje oslobođenje od poreza na nasljedstvo. Uvjet za oslobođenje od poreza na nasljedstvo u slučaju obiteljskog doma je da ga ostavitelj koristi za svoje stambene svrhe do smrti, osim ako ga nužni razlozi ne spriječe u toj samostalnoj uporabi. Također, nasljednik mora odmah koristiti obiteljski dom za svoje stambene potrebe, zaključio je sud.
Potrebno je da se stvarno useli u obiteljski dom i tamo živi. Puka namjera za vlastitu uporabu, npr. kroz navedbu u prijavi za nasljedni porez, nije dovoljna ako se stvarno ne useli. Ako nasljednik ne koristi obiteljski dom za vlastite stambene svrhe, oslobođenje od poreza na nasljedstvo nije moguće, jasno je naveo FG Donje Saske. Oslobođenje od poreza ne dolazi u obzir čak i ako nasljednik iz nužnih razloga nije u mogućnosti koristiti stan.
Obiteljski dom se ne može „zamijeniti“
Stan koji sin koristi ne može se procijeniti kao obiteljski dom s porezom, jer ostaviteljica tamo nije živjela. Stan u potkrovlju koji je koristila predstavlja obiteljski dom. Kako nasljednik nije odmah nakon nasljedstva počeo koristiti obiteljski dom za vlastite stambene svrhe, ni ovdje nije moguće oslobođenje od poreza na nasljedstvo. Obiteljski dom se ne može zamijeniti drugim stanom u istoj zgradi, dodatno je naglasio sud.
Presuda pokazuje da je moguće oslobođenje od poreza u slučaju obiteljskog doma, ali moraju biti ispunjeni uvjeti za to.
MTR Legal Rechtsanwälte savjetuje o porezu na nasljedstvo i drugim pitanjima nasljednog prava.
Slobodno uspostavite kontakt s nama!
